2. Tým, že IUVENTA nezúčtovala s vytvorenou opravnou položkou aj kapitálový transfer v sume 33 607,24 eur, nepostupovala v súlade s § 19 ods. 3 postupov účtovania pre ROPO, podľa ktorého v účtovnej jednotke, ktorá je štátnou príspevkovou organizáciou, vo vecnej a časovej súvislosti s odpismi, opravnými položkami a zostatkovou cenou pri vyradení dlhodobého majetku účtuje zúčtovanie kapitálového transferu do výnosov na ťarchu účtu 353 a v prospech účtu 682. Nedodržaním postupom účtovania zároveň IUVENTA nepostupovala podľa § 4 ods. 2 zákona o účtovníctve.

4. IUVENTA nepostupovala v súlade s § 117 ods. 1 a § 10 ods. 2 zákona o verejnom obstarávaní, konkrétne s princípom transparentnosti, keďže nezdokumentovala celý priebeh verejného obstarávania, tak aby jej úkony boli preskúmateľné bez ohľadu na použité prostriedky komunikácie. Dokumentácia, týkajúca sa prípravy verejného obstarávania nebola súčasťou predloženej dokumentácie v celom rozsahu. Z predloženej dokumentácie nebolo zrejmé, akým spôsobom boli vybrané spoločnosti, ktorým bola zaslaná výzva na predloženie cenovej ponuky, kto a kedy výzvu na predloženie cenovej ponuky vypracoval, ktoré osoby a kedy participovali pri vypracovaní predmetnej výzvy (napr. kto spracoval opis predmetu zákazky, akým spôsobom a kým boli určené lehoty/termíny, atď.).

6. IUVENTA nepostupovala v súlade s § 117 ods. 1, ods. 4 a § 10 ods. 2 zákona o verejnom obstarávaní, konkrétne s princípom transparentnosti, keďže neevidovala všetky doklady a dokumenty a neuchovávala ich päť rokov od uzavretia zmluvy. Predložená dokumentácia neobsahovala preukázanie dátumu doručenia cenových ponúk uchádzačmi.

8. Kontrolou bolo zistené, že k Zmluve o dielo č. IU/2019/50001, ktorá bola výsledkom verejného obstarávania boli uzatvorené v dňoch 30.08.2019 a 18.11.2019 dva dodatky. Podľa vyjadrenia kontrolovaného subjektu zo dňa 28.04.2023 vyplýva, že dodatky k zmluve boli uzatvorené podľa § 18 ods. 1 písm. c) zákona o verejnom obstarávaní, podľa ktorého potreba zmeny vyplynula z okolností, ktoré verejný obstarávateľ nemohol pri vynaložení náležitej starostlivosti predvídať a zmenou sa nemení charakter zmluvy, rámcovej dohody alebo koncesnej zmluvy, avšak kvôli administratívnych pochybeniam nebola splnená povinnosť. Kontrolou bolo zistené aj to, že IUVENTA nezaslala do vestníka Úradu pre verejné obstarávanie oznámenie o zmene zmluvy v súlade s § 116 ods. 4 zákona o verejnom obstarávaní, čo predstavuje správny delikt podľa § 182 ods. 2 zákona o verejnom obstarávaní. Zároveň neuverejnila v profile verejného obstarávateľa zmenu zmluvy (dodatku) v súlade s § 64 ods. 1 písm. c) zákona o verejnom obstarávaní.

10. IUVENTA nepostupovala v súlade s § 21 zákona o verejnom obstarávaní, keďže pri stanovovaní lehoty na predkladanie ponúk neprihliadala na zložitosť predmetu zákazky a čas potrebný na vypracovanie ponúk. Výzva na predloženie cenovej ponuky bola zo dňa 29.04.2019, pričom absentovalo meno, priezvisko, podpis osoby, ktorá predmetnú výzvy spracovala a odsúhlasila. Lehota na predkladanie ponúk bola stanovená na 06.05.2019 do 12.00 h. Odborný referent pre verejné obstarávanie zaslal výzvu na predloženie cenovej ponuky e – mailom dňa 30.04.2019. Vzhľadom na rozsah predmetu zákazky s akcentom na skutočnosť, že išlo o desať vzdelávacích aktivít je pri takto stanovenej lehote otázny čas na zabezpečenie dostatočného priestoru na vysvetľovanie informácií uvedených vo výzve na predloženie ponuky a na kvalitné spracovanie ponuky.

12. IUVENTA nepostupovala v súlade s § 6 ods. 1 zákona o verejnom obstarávaní, keďže PHZ bola stanovená ako cena s DPH.

14. IUVENTA nepostupovala v súlade s čl. 3 a 4 príkazu ministra č. 16/2017, keďže predložená dokumentácia neobsahovala splnenie si povinností vyplývajúcich z predmetného príkazu ministra. V zmysle ustanovení predmetných článkov bola organizáciám v zriaďovateľskej pôsobnosti MŠVVŠ SR nariadená povinnosť predkladať riaditeľovi odboru pre verejné obstarávanie žiadosť na udelenie predbežného vyjadrenia k požiadavke na verejné obstarávanie tovarov, stavebných prác alebo služieb nad hodnotu 20 000 eur bez DPH.

16. IUVENTA nepostupovala v súlade s § 117 ods. 8 zákona o verejnom obstarávaní, keďže neevidovala všetky doklady a dokumenty a neuchovávala ich počas desiatich rokov od uzavretia zmluvy.

18. IUVENTA postupovala pri zadávaní zákaziek týkajúcich sa poskytnutia služieb v súvislosti s prípravou a realizáciou vzdelávacích aktivít pre potreby IUVENTY v rozpore s § 10 ods. 1 a § 6 ods. 16 zákona o verejnom obstarávaní, keďže zákazku rozdelila s cieľom znížiť predpokladanú hodnotu pod finančné limity podľa tohto zákona.

20. IUVENTA nepostupovala v súlade s § 7 ods. 3 zákona o finančnej kontrole a audite, keďže ZFK bola vykonaná bez toho aby bolo zrejmé na základe akých skutočností bola stanovená celková cena. Údaje a ďalšie skutočnosti na základe, ktorých bola stanovená, neboli doložené preukazujúcou dokumentáciou. Dokument Určenie PHZ v sume 171 295,90 eur bez DPH, bol vypracovaný neskôr ako bola uskutočnená ZFK. Na základe uvedeného je možné výkon ZFK hodnotiť ako formálny.

22. Kontrolou bolo zistené, že k zmluve o dielo č. IU/2019/50001 uzatvorenej so spoločnosťou PANORAMA SLOVAKIA, s .r. o., týkajúcej sa dodávky a montáže okien, boli uzatvorené v dňoch 30.08.2019 a 18.11.2019 dva dodatky, ktoré do dňa vykonania kontroly neboli zverejnené v centrálnom registri zmlúv v súlade s § 5a ods. 6 zákona o slobodnom prístupe k informáciám. V zmysle § 47a ods. 4 Občianskeho zákonníka, ak sa do troch mesiacov od uzatvorenia zmluvy zmluva nezverejnila platí, že k uzatvoreniu zmluvy nedošlo. Tým, že IUVENTA nezabezpečila platnosť a účinnosť vyššie uvedených dodatkov k Zmluve o dielo č. IU/2019/50001 a napriek tomu na základe neplatných a neúčinných dodatkov uhradila dodávateľovi 3 faktúry v celkovej sume 52 283,29 eur, porušila finančnú disciplínu v zmysle ustanovenia § 31 ods. 1 písm. k) zákona o rozpočtových pravidlách verejnej správy nedodržaním ustanoveného alebo určeného spôsobu nakladania s verejnými prostriedkami a to v sume 52 283,29 eur.

24. Podľa § 20 ods. 3 zákona č. 553/2003 Z. z. o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme a o zmene a doplnení niektorých zákonov, návrh na poskytnutie odmeny zamestnancovi podľa odseku 1 vrátane jej výšky písomne odôvodní príslušný vedúci zamestnanec. Preverením príslušných dokladov súvisiacich s vyplatením odmien za máj 2021 a november 2021 bolo zistené, že za toto obdobie neboli odmeny zdôvodnené. Konkrétne v máji boli vyplatené odmeny v sume 20 600 eur, z toho 16 400 eur nezdôvodnené a v novembri boli vyplatené v sume 30 200 eur, z toho nezdôvodnené 30 200 eur. Tým, že IUVENTA pri vyplatení odmien nepostupovala v súlade s § 20 ods. 3 zákona č. 553/2003 Z. z., porušila zároveň finančnú disciplínu v sume 16 400 eur (5/2021) a 30 200 eur (11/2021) podľa § 31 ods. 1 písm. k) zákona o rozpočtových pravidlách verejnej správy, podľa ktorého je porušením finančnej disciplíny nedodržanie ustanoveného alebo určeného spôsobu nakladania s verejnými prostriedkami.

26. Kontrolnej skupine bolo predložených spolu 8 rozhodnutí generálnych riaditeľov IUVENTY vydaných pred rokom 2018, týkajúcich sa prebytočnosti nehnuteľného majetku. Tieto rozhodnutia boli vydané v období rokov 2011 – 2015. V prvých 4 rozhodnutiach (Lodenica Trnávka, rekreačne zariadenie Modra, majetok Ekoiuventa Búdkova ulica Bratislava, budova IUVENTY na Karloveskej ul. V Bratislave), ktoré boli podpísané vtedajším generálnym riaditeľom Ing. Viliamom Michalovičom, neboli definované identifikačné údaje prebytočného majetku. Kontrolou bolo zistené, že rozhodnutia vydané generálnymi riaditeľmi nespĺňali náležitosti podľa ustanovenia § 3 ods. 3 zákona o správe majetku štátu, podľa ktorého rozhodnutie o prebytočnosti majetku štátu musí byť písomné a musí obsahovať označenie prebytočného majetku štátu a jeho identifikačné údaje.

28. Tým, že IUVENTA prenechala nehnuteľný majetok štátu do nájmu na základe zmluvy o krátkodobom nájme a rozsah užívania nehnuteľného majetku štátu nájomcom prekročil lehotu desiatich dní v kalendárnom mesiaci, porušila § 13 ods. 4 písm. c) zákona o správe majetku štátu, ktorý hovorí, že rozhodnutie o dočasnej prebytočnosti sa nevydáva pri krátkodobom nájme alebo krátkodobej výpožičke, ktorých trvanie s tou istou osobou neprekročí desať dní v kalendárnom mesiaci. Zároveň porušila § 13 ods. 1 uvedeného zákona, pretože nevydala rozhodnutie o dočasnej prebytočnosti majetku štátu a nevykonala ponuku v registri na nájom. Odplatné užívanie nehnuteľného majetku štátu po dobu dlhšiu ako desať dní v kalendárnom mesiaci má znaky nájomnej zmluvy, ktorá bez udelenia súhlasu zo strany MF SR je neplatným právnym úkonom. Navyše kontrolovaný subjekt podpísal dňa 29.12.2022 dodatok č. 3, aj napriek tomu, že mu nájomca predložil zoznam divadelných predstavení a skúšok na obdobie január – marec 2023, v ktorom vo februári 2023 plánoval využívať priestory každý deň v mesiaci, t. j. 28 dní, čím akceptoval podmienky, ktoré boli v rozpore s vyššie uvedenými paragrafmi zákona o správe majetku štátu. IUVENTA zároveň porušila čl. 4 ods. 1 smernice č. 1/2019 a 4/2022 o hospodárení s bytovými a nebytovými priestormi.

30. Kontrolou evidencie majetku, bolo zistené, že k 21.3.2023 sa všetok majetok, t. j. pozemky aj stavby, ktoré mala IUVENTA podľa výpisu z listov vlastníctva v správe, nachádzal v tejto evidencii. Kontrolou bolo zároveň zistené, že niektoré údaje uvedené v registri neboli aktuálne ani správne. Z 20 zverejnených pozemkov, bolo 15 vo výhradnom užívaní správcom, dva boli čiastočne využívané aj inými osobami (12 % a 27 %) a dva boli v 100 % užívaní inou osobou. Pri pozemku s parcelným číslom 2450/82 o výmere 45 m2 boli uvedené podiely 100 % aj pri vlastníkovi aj pri inej osobe, čo fyzicky nie je možné. Kontrolou bolo zároveň zistené, že pri pozemkoch, ktoré využívali iné osoby, bola uvedená Medzinárodná škola kvality QSI (parcelné číslo 2450/1, 2450/16, 2450/81, 2450/82, 2450/90), pričom táto škola využívala priestory iba do roku 2018. To znamená, že údaje uvedené v registri neboli aktualizované. Uvedeným konaním NIVAM nepostupoval podľa § 3c ods. 3 zákona o správe majetku štátu, podľa ktorého údaje do centrálnej evidencie majetku alebo ich zmeny vkladá správca do 30 dní po vzniku skutočností. Podľa vyjadrenia kontrolovaného subjektu „ide o administratívnu chybu, ktorá bude odstránená v priebehu výkonu kontroly.“ Kontrolou v centrálnej evidencii majetku dňa 07.07.2023 bolo zistené, že kontrolovaný subjekt tieto chyby odstránil a údaje aktualizoval.

32. Kontrolná skupina preverila vykonanie inventarizácie pohľadávkových účtov 311, 315 a 378 za obdobie rokov 2018 – 2021 a k 30.06.2022. IUVENTA porušila pri inventarizácii pohľadávok § 6 ods. 3 zákona o účtovníctve, podľa ktorého bola povinná inventarizovať pohľadávky podľa § 29 a § 30 zákona o účtovníctve, a to konkrétne tým že: a) nevykonala dokladovú inventúru pohľadávok v zmysle § 30 ods. 1 zákona o účtovníctve, podľa ktorého sa pri tých druhoch majetku, pri ktorých nemožno vykonať fyzickú inventúru, skutočný stav zisťuje dokladovou inventúrou – porušenie sa týka napr. inventarizácie účtov 31199, 378801 a 378811 k 31.12.2018 – 2021 a k 30.06.2022, pri ktorých nebol k inventarizačnému zápisu priložený žiadny súpis ani iný doklad o vykonaní dokladovej inventúry, b) inventúrne súpisy neobsahovali náležitosti podľa § 30 ods. 2 zákona o účtovníctve, najmä obchodné meno a sídlo účtovnej jednotky, dátumy vykonania inventúry, stav majetku s uvedením množstva a ceny a príslušné mená a podpisy – týka sa inventarizácie všetkých analytických účtov k syntetickým účtom 311, 315 a 378, c) neporovnala stav pohľadávok v inventúrnych súpisoch so stavom pohľadávok v účtovníctve v zmysle § 30 ods. 3 zákona o účtovníctve - stav účtu v účtovníctve bol väčšinou porovnaný s obratmi na účte za určité obdobie, lebo inventúrne súpisy pohľadávok neboli zostavené, týka sa to všetkých analytických účtov k pohľadávkovým účtom 311, 315 a 378, d) inventarizačné zápisy neobsahovali náležitosti podľa § 30 ods. 3 písm. c) zákona o účtovníctve t. j. výsledky vyplývajúce z posúdenia reálnosti ocenenia majetku podľa § 26 a § 27. Napr. pri inventarizácii účtu 31199 k 31.12.2018 – 2021 a účtu 315141 k 31.12.2020 nebolo v inventarizačnom zápise vyjadrenie k opodstatnenosti vytvorených opravných položiek.

34. Pri kontrole pohľadávok bolo tiež zistené, že IUVENTA nenakladala s pohľadávkami podľa § 4 ods. 1 zákona o pohľadávkach štátu, keď nevyužila všetky právne prostriedky na ich vymoženie a dopustila, aby došlo k ich zániku alebo premlčaniu, zániku alebo premlčaniu práv na ich vymáhanie a k zníženiu pohľadávok štátu. Konkrétne: - k 30.6.2022 IUVENTA odpísala pohľadávky Národnej agentúry z projektov za roky 2007 – 2013 v celkovej výške 50 077,62 eur, vedené na analytických účtoch 315, ako škodovú udalosť, pričom uviedla, že „nie je možné uviesť z časového posunu meno zodpovedného zamestnanca ako aj z dôvodu nepoznania skutočnosti nepokračovania vo vymáhaní dlžnej sumy“. Rovnaký dôvod uviedla aj pri odpise pohľadávok na účte 3782 v celkovej sume 4 346,87 eur. - k 31.12.2022, na základe zápisnice osobitnej komisie na preverenie pohľadávok po lehote splatnosti zrušenej IUVENTY, generálny riaditeľ NIVAM rozhodol o trvalom upustení od vymáhania pohľadávok prevzatých po IUVENTE z dôvodu, že pohľadávky boli premlčané alebo bolo zrejmé, že ďalšie vymáhanie by bolo neúspešné vzhľadom na chýbajúcu dokumentáciu. Pohľadávky na analytických účtoch 31191, 31192, 31193 a 31199 v celkovej sume 31 931,88 eur boli premlčané alebo bolo zrejmé, že ďalšie vymáhania by bolo neúspešné najmä z dôvodu absencie relevantných dokumentov k jednotlivým pohľadávkam. Kontrolovaný subjekt to uviedol pri trvalom upustení od ich vymáhania k 31.12.2012. - IUVENTA evidovala k 30.06.2022: • šesť pohľadávok jednotlivo v sume nad 10 000 eur, ktoré vznikli pred rokom 2010 a z ktorých štyri pohľadávky na účtoch 315913 a 315914 v sume spolu 66 608,80 eur boli podľa správy advokátskej kancelárie premlčané už k 31.12.2015 a ku dvom pohľadávkam na účte 31199 v sume spolu 46 126,93 eur nemala dokumentáciu o ich existencii a vymáhaní, • na účtoch 378801 a 378811 pohľadávky z NP KOMPRAX v celkovej sume 25 151,30 eur po lehote splatnosti viac ako päť rokov, ku ktorým boli v rokoch 2014 – 2016 zasielané dlžníkom výzvy na úhradu, avšak nebolo preukázané vykonávanie ďalších činností nevyhnutných na dosiahnutie úhrady pohľadávky v zmysle § 4 ods. 1 písm. c) zákona o pohľadávkach štátu a k 30.06.2022 boli pohľadávky pravdepodobne premlčané, • na účte 3782 nevymožiteľnú pohľadávku z roku 1994 vo výške 31 006,41 eur. Podľa správy o stave konaní k 31.12.2010 od advokátskej kancelárie Krakovský & Partners vo veci bolo od roku 2001 vedené exekučné konanie, dlžník bol 01.08.2011 ex offo vymazaný z obchodného registra. Kontrolovaný subjekt uviedol, že „kontrolnej skupine boli predložené kópie odovzdávacích protokolov s právnou kanceláriou Tomáš Kušnír, s.r.o. Uvedenú právnu kanceláriu sme kontaktovali, aby nám poskytli informácie ohľadne vymáhania pohľadávok, ktoré im boli odovzdané, ich vyjadrenie bolo nasledovné: Fyzické spisy boli protokolárne odovzdané zástupcom IUVENTY a podľa dostupných informácií boli ďalej odovzdané novému právnemu zástupcovi. Z uvedeného vyplýva, že pohľadávky boli ďalej vymáhané inou právnou kanceláriou. Ďalšie relevantné podklady sa nám zatiaľ nepodarilo dohľadať.“ Najvyššie pohľadávky vznikali IUVENTE z činnosti Národnej agentúry. Pohľadávky vzniknuté v súvislosti s financovaním projektov IUVENTA účtovala na analytických účtoch 378 (tabuľka č.4 v prílohe protokolu), na ktorých oddelene účtovala poskytnuté preddavky, doplatky k projektom, ukončenie projektov, požadované vratky a pohľadávky za neuskutočnené projekty. Pohľadávky na analytických účtoch 378 považovala za poskytnuté preddavky až do predloženia zúčtovania projektu. Požadované vratky k vyúčtovaniu projektov a pohľadávky za neuskutočnené projekty boli následne preúčtované na analytické účty 315. V prípade, že príjemca preddavku nebol schopný uhradiť pohľadávku v termíne podľa výzvy, mohol Národnú agentúru požiadať o splátkový kalendár. Vekovú štruktúru preddavkov na účtoch 378 IUVENTA nesledovala. Pre Národnú agentúru bolo dôležité, aby do uzatvorenia programového obdobia za každý rok boli uhraden

36. Kontrolou bolo zistené, že IUVENTA k 30.06.2022 zúčtovala zostatky pohľadávok z projektov roku 2013 účtované na analytických účtoch 378131 – 378135 v úhrnnej sume 26 172 eur so záväzkami na analytických účtoch 371131 – 371135 a zostatky pohľadávok z projektov roku 2014 účtované na analytických účtoch 378141 – 378145 v úhrnnej sume -856 eur so záväzkami na účte 371141. Pohľadávku z projektu z roku 2009 vo výške 16 000 eur na účte 3159302 IUVENTA k 30.06.2022 zúčtovala so záväzkami na účte 3799735 Záväzok z ukonč. zmluvy 2009. Zúčtovanie bolo vykonané účtovnými dokladmi č. 14/39, 14/38 a 14/24, ktoré neboli doložené žiadnym záznamom preukazujúcim priamo alebo nepriamo dôvod takéhoto zúčtovania. Kompenzáciou pohľadávok a záväzkov IUVENTA porušila § 7 ods. 5 zákona o účtovníctve, podľa ktorého mala majetok (pohľadávky) a záväzky účtovať a zobrazovať v účtovnej závierke samostatne bez ich vzájomného započítania. Zároveň porušila § 8 ods. 1 zákona o účtovníctve, podľa ktorého bola povinná viesť účtovníctvo preukázateľne. Podľa § 8 ods. 4 sa účtovníctvo považuje za preukázateľné, ak všetky účtovné záznamy sú preukázateľné, pričom podľa § 32 ods 1 sa za preukázateľný považuje iba taký účtovný záznam, ktorého obsah priamo dokazuje skutočnosť alebo dokazuje skutočnosť nepriamo obsahom iných preukázateľných účtovných záznamov. Kontrolovaný subjekt uviedol, že k uvedenému účtovaniu sa nevie relevantne vyjadriť.