Organizácia mala určený vzťah so zriaďovateľom v roku 2013 na základe listov MO SR: • č. SEFIN-101-1/2013 z 22. januára 2013 s určením odvodu z odpredaja nehnuteľného majetku v správe organizácie vo výške 4 640 720,00 eur. Termín odvodu bol stanovený do 16. decembra 2013. List bol adresovaný na sídlo organizácie Inovecká 7, Trenčín a bol doručený dňa 28.01.2013. • č. SEEK-75-80/2013 zo 16. decembra 2013, ktorým bol tento odvod určený vo výške 0,00 eur. List bol adresovaný na sídlo organizácie Inovecká 7, Trenčín a bol doručený dňa 30. decembra 2013. Súčasťou týchto rozpisov záväzných ukazovateľov pre príspevkovú organizáciu nebol súhrn úloh a činností, ktoré mala príspevková organizácia v súlade s predmetom svojej činnosti v príslušnom rozpočtovom roku zabezpečiť, tak ako to ukladal § 9 ods. 4 písm. f) zákona č. 523/2004 o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o rozpočtových pravidlách). Podľa dodatku č. 6 k zriaďovacej listine č. KaMO-4255/2013 z 19. septembra 2013 sa zmenilo sídlo organizácie do Bratislavy, pričom nebola stanovená presná adresa. Tento dodatok sa stal účinným v deň vydania. V zmysle týchto právnych aktov si organizácia nesplnila odvod vo výške 4 640 720,00 eur v zmysle listu č. SEFIN-101-1/2013 z 22. januára 2013, pretože posledný deň určený pre realizáciu odvodu uplynul pred doručením odpustenia tohto odvodu. De jure nemal byť tento list ani účinný, tak ako bol doručený, pretože sídlo organizácie bolo iné, ako na adrese rozpisu záväzných ukazovateľov, čo zriaďovateľ mal a musel vedieť. Neúplne definované sídlo organizácie nebolo v súlade s ustanovením §21 ods. 9 písm. b) zákona o rozpočtových pravidlách a organizácia mala tento nesúlad oznámiť zriaďovateľovi.

Vzhľadom k tomu, že organizácia neúčtovala výnosy a náklady v ekonomickej rozpočtovej klasifikácii, nebolo možné v časovom horizonte kontroly, rekonštruovať celé účtovníctvo a kvalifikovať a kvantifikovať rozdiely v plnení rozpočtu príjmov a výdavkov, ktorý bol prebytkový a výnosov a nákladov, kde bola vykázaná strata, ktorá bola vyššia ako výška odpisov príslušného majetku. Kontrolná skupina zistila, že nárast prostriedkov na bankových účtoch spojených s predajom majetku bol spôsobený skutočnými platbami za hmotný majetok predaný v minulosti na splátky a prejavil sa v plnení rozpočtu príjmov a výdavkov ako bežné splátky za celú databázu dlžníkov oproti plneniu rozpočtu výnosov a nákladov, kde vstupuje do tržieb iba suma predajných cien nehnuteľného majetku zo zmlúv uzatvorených v bežnom roku. Organizácia v kontrolovanom období netvorila rezervný fond ani o ňom neúčtovala z dôvodu dlhodobej straty. V rokoch 2011 až 2014 hospodárila so stratou, viac ako 50 % nákladov bolo pokrytých tržbami a zároveň nebola v rokoch 2013 a 2014 zapojená na štátny rozpočet príspevkom. V zmysle ustanovenia § 21 ods. 2 zákona o rozpočtových pravidlách nespĺňala kritériá na existenciu príspevkovej organizácie, ktoré určujú, že príspevková organizácia je právnická osoba štátu, obce a vyššieho územného celku, ktorej menej ako 50 % výrobných nákladov je pokrytých tržbami, a ktorá je na štátny rozpočet, rozpočet obce alebo na rozpočet vyššieho územného celku zapojená príspevkom. Na základe týchto skutočností organizácia BARMO nespĺňala zákonné požiadavky na hospodárenie ako príspevková organizácia.

Bolo zistené, že krycí list výkazu ziskov a strát nebol vypracovaný podľa aktuálne platnej Prílohy č.2 k opatreniu č. MF/25755/2007-31.

Kontrolou inventarizácia účtu 112 - PHM v nádrži kontrolná skupina zistila nasledovné skutočnosti: - Služobné motorové vozidlo s EČV TN981CJ vykázalo nadspotrebu PHM za 54,14 eur - Služobné motorové vozidlo s EČV TN679CA vykázalo nadspotrebu PHM za 382,97 eur - Služobné motorové vozidlo s EČV TN980CJ vykázalo nadspotrebu PHM za 150,17 eur - Služobné motorové vozidlo s EČV TN347CU vykázalo nadspotrebu PHM za 548,16 eur Celková nadspotreba PHM v roku 2013 bola za 1 135,44 eur. Túto sumu BARMO zaúčtovalo na účet 501119 – Nadspotreba PHM a pripočítalo ju k daňovému základu. Kontrolou inventarizácia účtu 112 - PHM v nádrži kontrolná skupina zistila, tak ako v roku 2013, nadspotrebu. Normy spotreby pohonných látok boli stanovené podľa technických preukazov konkrétnych vozidiel. Problematika noriem PHM a ich prekročenia nebola a nie je v organizácii riešená ani škodovou komisiou ani v rámci interných právnych aktov.

Bola vykonaná kontrola procesu verejného obstarávania na Vypracovanie projektovej dokumentácie na rekonštrukciu ubytovne Hviezda. Toto verejné obstarávanie sa nenachádzalo v pláne verejného obstarávania BARMO za rok 2013 ani za rok 2014. Súhlas o vykonaní verejného obstarávania udelilo MO SR 31.05.2013. Oznámenie o začatí priameho rokovacieho konania pri postupe zadávania nadlimitnej zákazky bolo odoslané 23.08.2013 na Úrad pre verejné obstarávanie (ďalej len „ÚVO“) s predpokladanou hodnotou zákazky v sume 374 886,00 eur bez DPH. Ako zdôvodnenie priameho rokovacieho konania v zmysle ustanovenia § 58 písm. e) zákona č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o verejnom obstarávaní“) bola uvedená skutočnosť, že nástupníckou organizáciou pôvodného projektanta VPÚ Praha v ČSSR sa stala po rozdelení ČSSR v zmysle transformačnej zmluvy z roku 1992 VPÚ DECO Bratislava, a. s.(stal sa výhradný vlastník autorských a majetkových práv). Kontrolovaný subjekt vyzval vybraného uchádzača na účasť v priamom rokovacom konaní listom zo dňa 03.09.2013 a zároveň menoval 09.09.2013 piatich členov komisie pre priame rokovacie konanie nadlimitnej zákazky. Čestné vyhlásenia členov danej komisie boli doložené 11.09.2013. Podľa zápisnice z priameho rokovacieho konania z 11.09.2013 bolo dohodnuté, že vybraný uchádzač predloží cenovú ponuku elektronicky do 13.09.2013 do 12:00 a následne v listinnej podobe. Termín elektronickej ponuky nebol vybraným uchádzačom dodržaný. Ponuka v elektronickej forme bola odoslaná uchádzačom o 12:48. Podľa zápisnice zo zasadnutia komisie na posúdenie ponuky záujemcu z 13.09.2013 bolo dohodnuté, že komisia akceptuje predloženú cenu, ale kontrolovaný subjekt vyzval záujemcu na úpravu a odstránenie technických chýb a iných nedostatkov. Podľa ďalšej zápisnice z priameho rokovacieho konania z 18.09.2013 bolo dohodnuté, že uchádzač pripraví nový návrh zmluvy do 23.09.2013. Uchádzačovi bolo zároveň 18.09.2013 listom oznámené, že jeho ponuka bola úspešná. Podľa zápisnice zo zasadnutia komisie na posúdenie zmluvy z 23.09.2013 bolo konštatované, že návrh zmluvy je akceptovateľný a odporučila pristúpiť k jej podpisu. MO SR schválilo uvedenú zmluvu 11.10.2013. Zmluva bola zverejnená v Centrálnom registri zmlúv 15.10.2013. Zmluva o dielo č. 2013-099-087 bola podpísaná 11.10.2013 na sumu vo výške 328 585,00 eur bez DPH. Správa o zákazke bola v zmysle ustanovenia § 21 ods. 2 zákona o verejnom obstarávaní zverejnená na webovej stránke kontrolovaného subjektu 16.10.2013. ÚVO zaslal listom z 03.03.2014 kontrolovanému subjektu žiadosť o poskytnutie informácii o zvolenom postupe zadávania vyššie uvedeného predmetu zákazky a o vyhradenom vlastníkovi autorských práv a majetkových práv k pôvodnej projektovej dokumentácii objektu ubytovne Hviezda. Tieto informácie poskytol kontrolovaný subjekt ÚVO listom z 13.03.2014. Kontrolovaný subjekt zaslal 15.08.2014 ďalšie oznámenie o začatí priameho rokovacieho konania pri postupe zadávania nadlimitnej zákazky s predpokladanou hodnotou 65 565,00 eur bez DPH na prepracovanie projektovej dokumentácie na rekonštrukciu ubytovne Hviezda. Podľa dokumentácie k obstarávaniu najmä v častiach: stavebná časť, statika, vzduchotechnika a chladenie, silno prúdové a slabo prúdové elektroinštalácie, požiarna ochrana a nadväzujúce profesie na základe zmeny účely využitia stavby z ubytovne na administratívu. Priame rokovacie konanie bolo zdôvodnené ustanovením § 58 písm. i) bod 2 (stavebné práce a služby nezahrnuté do pôvodnej zmluvy nepresahujúce 20 % hodnoty pôvodnej zmluvy) zákona o verejnom obstarávaní. Kontrolovaný subjekt menoval 04.09.2014 piatich členov komisie pre priame rokovacie konanie nadlimitnej zákazky. Čestné vyhlásenia členov danej komisie boli doložené 08.09.2014. Na základe zápisnice z priameho rokovacieho konania uskutočneného 08.09.2014 na obstarávanie nadlimitnej zákaz

Uhradením prostriedkov vo výške 1 062 214,08 eur bez DPH na základe zmlúv uzatvorených za porušenia zákona o verejnom obstarávaní, nebola dodržaná povinnosť daná organizácii ustanovením § 19 ods. 6 zákona o rozpočtových pravidlách, podľa ktorého bol subjekt verejnej správy povinný pri používaní verejných prostriedkov zachovávať hospodárnosť, efektívnosť a účinnosť ich použitia. Tým prišlo k porušeniu finančnej disciplíny v zmysle ustanovenia § 31 ods. 1 písm. j) zákona o rozpočtových pravidlách.

Celkovo boli na stavebné a projektové práce v interiéroch ubytovne Hviezda vynaložené v rokoch 2010 – 2012 finančné prostriedky v celkovej výške 1 068 764,08 eur bez DPH, z toho za stavebné práce 1 062 214,08 eur. Cena za poskytované ubytovacie služby sa v ubytovni nezmenila od 01.01.2009 a nebola vytvorená na báze prevádzkových nákladov ani nezohľadnila vynaložené investície. V roku 2013 bolo rozhodnuté o rekonštrukcii ubytovne. Explicitné doklady o rozhodnutí o jej rekonštrukcii a potrebe finančných prostriedkov neboli v organizácii dostupné. Táto rekonštrukcia nebola súčasťou rozpisov záväzných ukazovateľov určených pre organizáciu zriaďovateľom v rámci súhrnu úloh a činností, ktoré mala príspevková organizácia v súlade s predmetom svojej činnosti v príslušnom rozpočtovom roku zabezpečiť, pretože neboli určené. Rovnako v apríli roku 2015 organizácia ešte nemala od zriaďovateľa rozpis záväzných ukazovateľov, ani súhrn úloh a činností na bežný rok v zmysle platných ustanovení zákona o rozpočtových pravidlách. V roku 2009 bolo vykonané termovízne merania na tomto objekte, kde bolo záverom konštatované, že teplotné straty sú v oblasti okien a presklených plôch a odporučené vykonať energetický audit. Tento vykonaný nebol. Iné analýzy ďalšieho využitia budovy a ekonomickej návratnosti investície neboli zistené. Pôvodný rozsah rekonštrukcie nebol zistený, pretože sa mal odvíjať od projektovej dokumentácie na základe verejnej súťaže a bol odhadovaný organizáciou podľa Orientačného odhadu nákladov stavebných prác stavebnej akcie zo dňa 21.03.2013 vo výške 8 mil. eur. Podľa Zdôvodnenia požiadavky na navýšenie ceny PD z 10.10.2014 sa mala rekonštrukcia pôvodne týkať zamedzenia energetických strát a výmeny vykurovacej technológie pri zachovaní rekonštruovaných prvkov. K vypracovaniu pôvodných projektov neprišlo, ale ako je uvedené vyššie v protokole bola vypracovaná priamo nová verzia PD s odhadovanými nákladmi stavby 19 596 185,00 eur, ktoré boli spresnené štátnou expertízou na 19 596 171,57 eur všetko bez DPH s tým, že vo výkresovej časti PD sa explicitne uvádzajú 4 organizácie, ktoré by mali administratívne priestory nájomne využívať. Táto suma bola odsúhlasená Uznesením vlády SR č. 348 z 09.07.2014 k Rozvojovému programu priorít verejných prác na roky 2015 až 2017. V doložke vplyvov k tejto stavbe sa neuvádzajú ani kladné ani záporné ekonomické vplyvy. V prípade využívania stavby štyrmi organizáciami, z ktorých jednou z nich mal byť UVO, ktorý sídli v súkromných priestoroch za trhové nájomné, bola analýza ekonomických vplyvov nevyhnutná pre posúdenie stavby. Tak isto neboli zistené doklady, v ktorých bolo stanovené, v akom rozsahu budú organizácie využívať priestory bezplatne a aké prostriedky budú potrebné pre prípadný nájmu, resp. úhrady energií a sietí. V centrálnom registri zmlúv boli kontrolou identifikované zmluvy, ktorými si ÚVO prenajímal priestory. Na základe komunikácie s ÚVO bolo zistené, že náklady na prenajaté priestory v dvoch budovách spolu so službami od firmy M, družstvo a SZRB, a.s. od roku 2010 s výhľadom do ukončenia nájomných zmlúv do roku 2016 tvoria sumu 3 983 101,00 eur. Z tohto pohľadu by išlo z celospoločenského hľadiska o vyčísliteľný efekt. Skutočné náklady za roky 2010 – 2014 a predpokladané náklady za roky 2015 – 2016 dokumentuje nasledovná tabuľka: Prenajímateľ 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Spolu M družstvo 546 026 503 571 469 630 510 550 542 740 561 961 561 961 3696439 SZRB, a.s. 0 0 0 50 242 75 100 80 660 80 660 286662 Spolu 546 026 503 571 469 630 560 792 617 840 642 621 642 621 3983101 Zdroj ÚVO Z hľadiska plánovania činnosti organizácie, náklady vynaložené na stavebné práce v rokoch 2010 – 2012 vo výške 1 068 764,08 eur bez DPH v súvislosti s nezmenenou cenou ubytovania, obstaraním a následne deštruovanou investíciou z titulu ďalšej rekonštrukcie, hodnotí kontrolná skupina ako nehospodárne a neefektívne použitie finančných prostriedkov. Podobne v celkovom kontex

V priebehu výpožičky HVIEZDY prišlo k 01.06.2003 k zmene zákona o správe majetku štátu tak, že sa ustanovila v § 13 ods. 8 nasledovná podmienka: „Ak sa na účely uvedené v odseku 7 prenecháva do výpožičky viac ako 30 % celej podlahovej plochy stavby alebo viac ako 30 % celej výmery pozemku, môže správca prenechať tento majetok štátu do výpožičky na určitý čas, najviac na päť rokov. Ak je takýto majetok štátu po uplynutí päťročnej lehoty naďalej dočasne prebytočný, možno ho zmluvou o výpožičke prenechať vypožičiavateľovi najviac na ďalších päť rokov.“ Táto zmena zákona nebola zapracovaná do zmluvy o výpožičke. K ďalšej zmene citovaného zákona prišlo aj k 01.06.2008, kedy bola predmetná problematika riešená v rámci ustanovenia § 13 ods. 9 nasledovne: „Správca môže dočasne prebytočný nehnuteľný majetok štátu prenechať do výpožičky zmluvou o výpožičke uzavretou najviac na päť rokov. Ak sa prenecháva do výpožičky celá nehnuteľnosť, správca ju môže prenechať do výpožičky len na dobu určitú najviac na päť rokov; po uplynutí tejto doby je správca povinný s týmto nehnuteľným majetkom štátu naložiť podľa § 8 až 11, ak tým nebudú dotknuté práva tohto správcu k inému nehnuteľnému majetku štátu v jeho správe, ktorý tvorí s týmto nehnuteľným majetkom štátu neoddeliteľný celok.“ Táto zmena zákona nebola zapracovaná do zmluvy o výpožičke. Zmena v tomto zákone účinná od 01.07.2013 v upravila ustanovenie § 13 ods. 9 a skrátila dobu výpožičky z piatich rokov na dva takto:“ Správca môže dočasne prebytočný nehnuteľný majetok štátu prenechať do výpožičky zmluvou o výpožičke uzavretou najviac na dva roky. Ak sa prenecháva do výpožičky celá nehnuteľnosť, správca ju môže prenechať do výpožičky len na dobu určitú najviac na dva roky; po uplynutí tejto doby je správca povinný s týmto nehnuteľným majetkom štátu naložiť podľa § 8 až 11, ak tým nebudú dotknuté práva tohto správcu k inému nehnuteľnému majetku štátu v jeho správe, ktorý tvorí s týmto nehnuteľným majetkom štátu neoddeliteľný celok. Takto upravený zákon o správe majetku štátu neumožňoval v období svojej účinnosti zhodnocovať majetok vo výpožičke, pretože zákon o rozpočtových pravidlách v ustanovení § 26 ods. 6 určoval, že „príspevková organizácia ako nájomca alebo vypožičiavateľ môžu použiť kapitálové výdavky na technické zhodnotenie prenajatého majetku alebo majetku vo výpožičke, ak doba nájmu alebo výpožičky trvá aspoň štyri roky od vynaloženia takéhoto výdavku“, čo pri dodržaní platného znenia zákona o majetku štátu nebolo realizovateľné. Podľa ustanovenia § 17 zákona o správe majetku štátu (účinného od 01.06.2003 do prevodu správy Hviezdy na BARMO v roku 2013), zmluvy o nájme a výpožičke uzavreté pred dňom nadobudnutia účinnosti tohto zákona sú účastníci zmluvy povinní dať do súladu s § 13 do šiestich mesiacov odo dňa nadobudnutia účinnosti tohto zákona, inak tieto zmluvy zaniknú po uplynutí šiestich mesiacov odo dňa nadobudnutia jeho účinnosti. Na základe tohto ustanovenia zmluva o výpožičke na Hviezdu dňa 01.12.2003 zo zákona zanikla.