- IČO
- 00151742
- Sídlo
- Štefanovičova 5, 81782 Bratislava-Staré Mesto
- Kontrolované obdobie
- 2017
- Termín kontroly
- 18.02.2018 - 14.05.2018
- Stav kontroly
- Ukončená
Zistenia
Nedostatočná personálna obsadenosť útvaru vnútorného auditu MF SR.
Smernica o tvorbe opravných položiek MF SR - úrad neobsahuje jednoznačné stanovenie povinnosti tvorby opravnej položky a pre výpočet opravnej položiek v nadväznosti na dobu, ktorá uplynula od doby splatnosti pohľadávky.
K štyrom pohľadávkam v celkovej hodnote 15,0 tis. eur vedeným voči spoločnosti ALPS FINANCE od roku 2011 boli vytvorené opravné položky vo výške 100 %. Pohľadávky neboli odpísané, pretože vecne príslušný útvar nepredložil doklady na ich odpis.
Tvorbu a použitie rezerv nemalo MF SR úrad v kontrolovanom období upravené internou smernicou.
„pri tvorbe rezervy úrad postupoval podľa § 26 zákona o účtovníctve, § 14 postupov účtovania a vnútorného manuálu schváleného riaditeľom odboru. Predložený bol Vnútorný manuál k účtovaniu rezerv v účtujúcej jednotke MF SR úrad pod č. MF/009261/2017-2021 z 28.12.2017. Zásady pre tvorbu a použitie rezerv plánujú zahrnúť do novej pripravovanej smernice o obehu účtovných dokladov.“
Pri dokladovej inventúre pohľadávok na základe posúdenia stavu ich vymožiteľnosti a uplatnenia zásady opatrnosti, uvádzať v inventúrnom súpise.predpokladanú výšku opravnej položky.
MF SR úrad nemal vypracovanú smernicu o odpisovaní dlhodobého majetku a tvorbu odpisového plánu
MF SR úrad nemal v internej smernici zapracované stanovenie hladiny významnosti pre účtovné prípady týkajúce sa opravy chýb minulých účtovných období, ktoré sa účtujú na účte 428 100 - Nevysporiadaný výsledok hospodárenia minulých rokov.
Pri inventarizácii pohľadávok vedených v účtovníctve VPS chýbalo v inventúrnych súpisoch jednoznačné vyjadrenie vecného gestora k tvorbe opravných položiek.
K dvom pohľadávkam vedeným s trestným rozkazom voči dvom fyzickým osobám s prebiehajúcou exekúciou v celkovej hodnote 11 838,7 tis. eur neboli vytvorené opravné položky. Pohľadávky sú vedené od roku 2014 a boli dva roky po splatnosti.
Kapitola VPS postupovala pri tvorbe a rozpúšťaniu opravných položiek pohľadávkam iba podľa Metodického usmernenia k tvorbe a rozpúšťaniu opravných položiek.
V kapitol e VPS pri inventarizácii pohľadávok z delenia federácie nebolo navrhnuté vytvorenie opravných položiek.
V účtovníctve VPS sú dlhodobo evidované nevymožiteľné pohľadávky z poskytnutých NFV a zo zrealizovaných záruk, ktoré prešli pri delení majetku bývalej ČSFR do vlastníctva SR,.