bežné výdavky na splácanie úrokov v roku 2012 neboli zahrnuté do rozpočtu

v kontrolovanom období nesprávne účtovanie o výške splátok istiny a úrokov

Za rok 2013 nebol vysporiadaný inventarizačný rozdiel

poznámky k účtovnej závierke za rok 2012 a 2013 neobsahovali všetky predpísané informácie

V roku 2012 mestská časť nesplnila podmienku pre prijatie úveru

V roku 2014 bola nesprávne účtovaná výška splátky istiny a úrokov.

Predbežná finančná kontrola nebola vykonávaná v súlade s príslušným zákonom.

Nesprávne údaje vo finančných a účtovných výkazoch za rok 2013 a 2014.

Kontrolovaný subjekt nezabezpečil tvorbu rezervného fondu z prebytku rozpočtu v správnej výške.

Obec nesprávne zatriedila na podpoložky rozpočtovej klasifikácie príjmy z prijatého bankového úveru, výdavky na splátky istín úveru a výdavky na úhradu úrokov z úveru.

Obec nesprávne zaúčtovala obstaranie štyroch bytových jednotiek z úveru.

Obec nevykonala predbežnú finančnú kontrolu pred prijatím bankového úveru a v prípade výdavkových finančných operácií, týkajúcich sa splácania istín úverov a úrokov z úveru.

Výročná správa obce nebola overená audítorom.

Obec v roku 2012 do výsledku rozpočtového hospodárenia v ZÚ zahrnula aj finančné operácie

Obec v roku 2013 do výsledku rozpočtového hospodárenia v ZÚ zahrnula aj finančné operácie

Obecné zastupiteľstvo nerozhodlo o použití prebytku za rok 2013

Záverečný účet za rok 2013 neposkytoval dostatočné informácie o vývoji dlhu

Obec v roku 2013 nedodržala podmienky pre pre prijatie návratných zdrojov financovania. Úhradila obec sumu ročných splátok návratných zdrojov financovania vrátane úhrady výnosov, ktorá presiahla 25 % skutočných bežných príjmov predchádzajúceho rozpočtového roka.

Hlavná kontrolórka overila dodržanie podmienok prijatia návratných zdrojov financovania pred ich prijatím v roku 2012 len formálne

Hlavná kontrolórka v roku 2012 neoznámila porušenie podmienok pre prijatie návratných zdrojov financovania MF SR

obec finančné prostriedky použité na kapitálové výdavky z prijatých dlhodobých bankových úverov boli uvedené s nesprávnym kódom zdroja

Obec nedokázala zabezpečiť vykonávanie predbežnej finančnej kontroly tak aby bola zachovaná vzájomná nezlučiteľnosť a oddelenie rozhodovacích právomocí.

Obec vo finančnom výkaze FIN 6-04 k 31.12.2014 nevyčlenila z bankových úverov a výpomocí bankové úvery prijaté na zabezpečenie predfinancovania spoločných programov SR a EÚ

Obec nesprávne vykázala návratné zdroje financovania na riadku 175 súvahy k 31.12.2013

Záverečné účty obce za roky 2012 a 2013 neposkytovali úplné a dostatočné informácie o stave a vývoji dlhu, pretože prehľady o stave a vývoji dlhu neobsahovali výšku dlhu k 31.12.2012, resp. k 31.12.2013, ako aj vývoj dlhu minimálne za jedno účtovné obdobie, tzn. za rok 2013 aspoň k 01.01.2013 a k 31.12.2013, za rok 2012 aspoň ku dňu prijatia úverov a k 31.12.2012.

Obec nesprávne účtovala o prijatých úveroch zo ŠFRB (na kúpu bytu v bytovom dome- 6 bytových jednotiek v sume 177 536,00 eur a na kúpu bytu v bytovom dome - 24 bytových jednotiek v sume 979 095,90 eur) na účte 461.

Kontrolou dodržiavania postupov účtovania bolo zistené, že v období rokov 2012 – 2014 nebola zhodná výška zaplatených úrokov podľa bankových výpisov a výška úrokov evidovaná v hlavnej knihe na účte 562 - Úroky (ďalej len „účet 562“) a vo výkaze ziskov a strát obce, a to v nasledovných prípadoch: • V roku 2012, podľa bankových výpisov k úveru ŠFRB č. 613/264/2012, bola výška zaplatených úrokov v sume 741,00 eur a podľa bankových výpisov k úveru ŠFRB č. 613/266/2012 bola výška zaplatených úrokov v sume 4 086,51 eur, tzn. spolu 4 827,51 eur. V účtovníctve obce boli na účte 562 vykázané úroky v sume 4 667,85 eur (rozdiel 159,66 eur). • V roku 2013, podľa bankových výpisov k úveru ŠFRB č. 613/264/2012, bola výška zaplatených úrokov v sume 1 749,84 eur a podľa bankových výpisov k úveru ŠFRB č. 613/266/2012 bola výška zaplatených úrokov v sume 9 650,28 eur, tzn. spolu 11 400,12 eur. V účtovníctve obce boli na účte 562 vykázané úroky v sume 12 401,34 eur (rozdiel 1 001,22 eur). • V roku 2014, podľa bankových výpisov k úveru ŠFRB č. 613/264/2012, bola výška zaplatených úrokov v sume 1 703,38 eur a podľa bankových výpisov k úveru ŠFRB č. 613/266/2012 bola výška zaplatených úrokov v sume 9 394,03 eur, tzn. spolu 11 097,41 eur. V účtovníctve obce boli na účte 562 vykázané úroky v sume 12 403,08 eur (rozdiel 1 305,67 eur).

Podľa predloženej dokumentácie bola vykonaná dokladová inventúra účtu 461, pričom inventúrny súpis uvedeného účtu k 31.12.2012, 31.12.2013 a 31.12.2014 neobsahoval deň začatia inventúry a deň skončenia inventúry.

Obec nevypracovala výročnú správu za obdobie rokov 2012 a 2013.

Kontrolou správnosti vykazovania dlhodobých a krátkodobých záväzkov, charakteru NZF, v účtovnej závierke bolo zistené, že obec v prípade úverov ŠFRB č. 613/264/2012 a č. 613/266/2012 nevytvorila analytické účty podľa zostatkovej doby splatnosti dlhodobých úverov ŠFRB, čím nepostupovala v súlade s § 4 ods. 2 zákona o účtovníctve a § 5 ods. 1 písm. c) opatrenia MF SR č. 16786/2007-31. Tým, že obec na riadku 155 súvahy: • k 31.12.2012 nevykázala ako krátkodobý záväzok splátku istín úverov ŠFRB na rok 2013 v sume 33 242,16 eur, • k 31.12.2013 nevykázala ako krátkodobý záväzok splátku istín úverov ŠFRB na rok 2014 v sume 33 544,87 eur, • k 31.12.2014 nevykázala ako krátkodobý záväzok splátku istín úverov ŠFRB na rok 2015 v sume 33 888,95 eur, nekonala v súlade s § 2 ods. 3 opatrenia MF SR č. MF/25755/2007-31, podľa ktorého bola obec povinná v účtovnej závierke v súvahe vykázať časť dlhodobých záväzkov, ktorých splatnosť nebola dlhšia ako jeden rok odo dňa, ku ktorému bola zostavená účtovná závierka, ako krátkodobé záväzky

Záverečný účet obce za rok 2013 vypracovala hlavná kontrolórka.

Suma ročných splátok NZF vrátane úhrady výnosov za rok 2014 prekročila 25 % skutočných bežných príjmov predchádzajúceho rozpočtového roka.

Nedodržala ekonomickú klasifikáciu rozpočtovej klasifikácie pri triedení prijatých dlhodobých bankových úverov v sume 1 004 606,02 eur

K 31.12.2014 nevykonala inventarizáciu záväzkov týkajúcich sa NZF.

Nezabezpečila overenie súladu výročnej správy s účtovnou závierkou za rok 2012.

Vo finančnom výkaze FIN 6-04 o stave bankových účtov a záväzkov obcí, vyšších územných celkov a nimi zriadených rozpočtových organizácií k 31.12.2014 neodčlenila obec bankové úvery a výpomoci prijaté na zabezpečenie predfinancovania spoločných programov Slovenskej republiky a Európskej únie v sume 512 550,66 eur.

Obecné zastupiteľstvo neprerokovala ZÚ za rok 2012 do šiestich mesiacov po uplynutí rozpočtového roka.

Obec v záverečnom účte za rok 2013 nesprávne vyčíslila výsledok rozpočtového hospodárenia

Obec v roku 2012 nedodržala podmienky pre prijatie návratných zdrojov financovania,

Obec v roku 2014 nedodržala podmienky pre prijatie návratných zdrojov financovania

Hlavná kontrolórka neoznámila porušenie podmienok na prijatie návratných zdrojov financovania MF SR

Hlavná kontrolórka neoverila splnenie podmienok pre prijatie návratných zdrojov financovania vo forme pôžičiek v rokoch 2013

Obec v roku 2012 nesprávne triedila výdavky rozpočtu súvisiace so splátkou istiny a úrokmi

Obec nesprávne účtovala prijaté návratné finančné výpomoci v roku 2012

Obec nesprávne účtovala prijaté návratné finančné výpomoci v roku 2014

Kontrolovaný subjekt v rokoch 2014 nevytvoril analytický účet podľa zostatkovej doby splatnosti dlhodobého úveru, nečlenil splátku istiny podľa zostatkovej doby splatnosti na dlhodobú a krátkodobú, a tým v účtovnom výkaze súvaha k 31.12.2014 na riadku 175 nevykázal splátku dlhodobého úveru ako bežný bankový úver

obec v roku 2013 neinventarizovala záväzky

Obec nedokázala zabezpečiť vykonávanie predbežnej finančnej kontroly tak, aby bola zachovaná vzájomná nezlučiteľnosť a oddelenie rozhodovacích právomocí.

Obec nevykazovala vo výkazoch FIN 6-04 k 31.12.2013 záväzky po lehote splatnosti a záväzky neuhradené 60 a viac dní po lehote splatnosti

Obec vo finančnomh výkaze FIN 7-04 k 31:12:2012 nevyčlenila z dlhodobých bankových úverov a výpomocí tie, ktoré obec prijala na zabezpečenie predfinancovania spoločných programov SR a EÚ

Obec vo finančnomh výkaze FIN 6-04 k 31:12:2014 nevyčlenila z dlhodobých bankových úverov a výpomocí tie, ktoré obec prijala na zabezpečenie predfinancovania spoločných programov SR a EÚ

Obec v roku 2014 nezaviedla ozdravný režim a návrh na zavedenie ozdravného režimu nepredložila obecnému zastupiteľstvu

Obecné zastupiteľstvo uzneseniami č. 1/2013 z 15.02.2013 a č. 1/2014 z 18.02.2014 schválilo vytvorenie rezervného fondu v sume 32 688,09 eur (z celkového prebytku rozpočtu za rok 2012) a v sume 511,56 eur z celkového prebytku rozpočtu nasledujúceho rozpočtového obdobia, t. j. pred prerokovaním oboch ZÚ, čo nebolo v súlade s ustanovením § 16 ods. 8 zákona č. 583/2004 Z. z., podľa ktorého o použití prebytku rozpočtu podľa odseku 6 tohto zákona rozhoduje obecné zastupiteľstvo pri prerokúvaní záverečného účtu obce.

Hlavný kontrolór obce (ďalej len „HK“) k návrhu ZÚ za rok 2012 a za rok 2013 vypracoval odborné stanoviská (ďalej len „stanoviská“). NKÚ SR preukázal, že stanovisko k ZÚ za rok 2012 vypracoval HK až 27.06.2013 (návrh ZÚ za rok 2012 schválený obecným zastupiteľstvom 03.06.2013), čím nebolo dodržané ustanovenie § 18f ods. 1 písm. c) zákona č. 369/1990 Zb., podľa ktorého HK vypracúva odborné stanoviská k návrhu záverečného účtu obce pred jeho schválením v obecnom zastupiteľstve.

Analýzou plnenia príjmov a čerpania vybraných výdavkov z hľadiska rozpočtovej klasifikácie (ďalej len „klasifikácia“) vo väzbe na finančné výkazy k 31.12.2012, k 31.12.20123 a k 31.12.2014, bolo obci preukázané prekročenie rozpočtového limitu bežných výdavkov hradených z vlastných príjmov, a to: - za rok 2012 podpoložka 632001 – Energie o sumu 2 434,58 eur, schválená suma tejto podpoložky po úpravách rozpočtu (ďalej len „schválená suma“) predstavovala hodnotu 8 888,00 eur, 632002 – Vodné stočné o sumu 3 808,32 eur (schválená suma 5 840,00 eur), 637012 – Poplatky a odvody o sumu 2 751,75 eur (schválená suma 332,00 eur), 637004 – Všeobecné služby o sumu 5 177,28 eur (schválená suma 3 153,00 eur), - k 31.12.2013 podpoložka 632002 – Vodné, stočné čerpané v sume 8 337,88 eur (schválená suma 5 840,00 eur), 637009 – Náhrada mzdy a platu čerpaná v sume 2 373,85 eur (schválená suma 948,00 eur), 637012 – Poplatky a odvody čerpané v sume 6 288,53 eur a schválené v sume 332,00 eur, 637004 – Všeobecné služby o sumu 4 944,28 eur (schválená suma 3 153,00 eur), - za rok 2014 podpoložka 632002 – Vodné, stočné o sumu 5 553,71 eur (schválená suma 8 350,00 eur), 634002 – Servis, údržba, opravy a výdavky s tým spojené o sumu 2 777,24 eur (schválená suma 700,00 eur), bez vykonania úprav jednotlivých rozpočtov príslušnými rozpočtovými opatreniami.

Do celkového dlhu obce v kontrolovanom období tak neboli v súlade s ustanovením § 17 ods. 8 zákona č. 583/2004 Z. z. zahrnuté úvery poskytnuté zo ŠFRB vo výške splátok úveru, ktorých úhrada bola zahrnutá v cene ročného nájomného za obecné nájomné byty. Jednalo sa o úvery zo ŠFRB č. 502/2666/2000 z 27.03.2001, č. 502/105/2002 zo 14.02.2002, č. 502/464/2005 z 27.05.2005, č. 502/992/2006 z 29.05.2006 a č. 502/466/2011 z 26.07.2011 (ďalej len „úvery ŠFRB“). Ich celkový zostatok k 31.12.2012 predstavoval hodnotu 1 827 103,90 eur, v nasledujúcom účtovnom období sumu 1 744 309,74 eur a k 31.12.2014 sumu 1 658 541,98 eur.

ZÚ k 31.12.2012 a k 31.12.2013 neobsahoval údaje o plnení rozpočtu v členení na kapitálové príjmy a výdavky, finančné operácie, bilanciu aktív a pasív

Preverením účtovných ako aj finančných podkladov bolo zistené, že ustanovenie § 17 ods. 6 písm. a) a b) zákona č. 583/2004 Z. z. bolo v celom kontrolovanom období dodržané

NKÚ SR preverila použitie poskytnutých návratných zdrojov financovania podľa ustanovenia § 17 ods. 2 zákona č. 583/2004 Z. z. v rámci čerpania úveru č. 31/007/14 k 31.12.2014 v celkovej sume 131 000,00 eur na základe vystavenej faktúry č. 140213 z 20.10.2014 týkajúcej sa kapitálových výdavkov dostavby obecného úradu. Preverením bolo preukázané použitie návratných zdrojov financovania na úhradu kapitálových výdavkov podľa uvedeného ustanovenia zákona č. 583/2004 Z. z.

Obec nemala zriadené vlastné webové sídlo, preto informačná tabuľa obce predstavovala základný komunikačný kanál medzi obcou a obyvateľmi v obci. Podľa ustanovenia § 5a ods. 9 zákona 211/2000 Z. z. o slobodnom prístupe k informáciám a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 211/2000 Z. z.“) obec ako povinná osoba, bola povinná zverejňovať zmluvy bezodplatne v Obchodnom vestníku. Preverením dodržiavania tejto povinnosti podľa zmluvy o termínovanom úvere č. 31/007/14 z 13.08.2014 vrátane jej dodatku č. 31/016/08 z 13.08.2014 bolo preukázané, že tieto neboli zverejnené v Obchodnom vestníku, čím obec nepostupovala v súlade s ustanovením § 5a ods. 9 zákona 211/2000 Z. z. Podľa ustanovenia § 47a ods. 4 Občianskeho zákonníka v znení neskorších predpisov ak sa do troch mesiacov od uzavretia zmluvy alebo od udelenia súhlasu, ak sa na jej platnosť vyžaduje súhlas príslušného orgánu, zmluva nezverejnila, platí, že k uzavretiu zmluvy nedošlo. Informácie o faktúrach a objednávkach obec nezverejňovala z dôvodu absencie vlastného webového sídla.

Preverením splácania úverov za obdobie roku 2014 bolo preukázané, že obec nesprávne účtovala úroky z úverov v kategórií 820 – Splácanie istín v sume 530,90 eur, čo nebolo v súlade s Opatrením MF SR z 8. decembra 2004 k č. MF/010175/2004-42, ktorým sa ustanovuje druhová klasifikácia, organizačná klasifikácia a ekonomická klasifikácia v znení neskorších zmien, podľa ktorého platby úrokov sa klasifikujú v bežných výdavkoch v kategórií 651 – Splácanie úrokov v tuzemsku. Zároveň obec neuplatnila správne ekonomickú klasifikáciu rozpočtovej klasifikácie

Podľa preverených uzatvorených úverových zmlúv a bankových výpisov (ŠFRB a dlhodobý úver) preukazujúcich úhrady jednotlivých úverových splátkach v kontrolovanom období predstavovali zostatkové hodnoty návratných zdrojov financovania nasledovné sumy: - k 31.12.2012 v sume 1 827 103,90 eur (úvery zo ŠFRB), čím bol preukázaný rozdiel skutočného stavu úverov s vykázaným účtovným stavom v súvahe za dané účtovné obdobie v sume 1 802 206,10 eur, - v nasledujúcom účtovnom období v sume 1 744 309,74 eur (úvery zo ŠFRB), preukázaný rozdiel skutočného stavu úverov s vykázaným účtovným stavom v súvahe k 31.12.2013 v sume 261 412,74 eur, - k 31.12.2014 v sume 1 788 449,98 eur (1 658 541,98 eur úvery zo ŠFRB a dlhodobý bankový úver v sume 129 908,00 eur), čím bol preukázaný rozdiel skutočného stavu úverov s vykázaným účtovným stavom v súvahe za dané účtovné obdobie v sume 392 973,06 eur. Zároveň NKÚ SR preukázal, že obec vykazovala v súvahe k 31.12.2012 a k 31.12.2013 úvery ŠFRB na účte 231 – Krátkodobé bankové úvery a v súvahe k 31.12.2014 na účte 461 – Bankové úvery. Správne mali byť úvery ŠFRB vo všetkých kontrolovaných účtovných obdobiach obcou účtované a vykazované na účte 479 – Ostatné dlhodobé záväzky. Nesprávnym účtovaním úverov ŠFRB nepostupovala podľa ustanovenia § 55 ods. 11 opatrenia MF SR z 8. augusta 2007 č. MF/16786/2007-31 republiky č. MF/16786/2007-31 (ďalej len „opatrenie MF SR č. MF/16786/2007-31“), ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky, podľa ktorého sa na účte 479 – Ostatné dlhodobé záväzky, pre ktoré nie je v predchádzajúcich účtovej skupiny 47 – Dlhodobé záväzky určený samostatný syntetický účet

Preverením vybraných pasív uvádzaných obcou v účtovných výkazoch a v hlavných knihách za kontrolované obdobie bolo NKÚ SR preukázané, že sumy návratných zdrojov financovania uvedené v súvahách neboli zhodné so skutočnými zostatkami úverov k 31.12. každého kontrolovaného roka (údaje podľa účtovných výkazoch sa uvádzajú v tabuľke č. 4). Podľa preverených uzatvorených úverových zmlúv a bankových výpisov (ŠFRB a dlhodobý úver) preukazujúcich úhrady jednotlivých úverových splátkach v kontrolovanom období predstavovali zostatkové hodnoty návratných zdrojov financovania nasledovné sumy: - k 31.12.2012 v sume 1 827 103,90 eur (úvery zo ŠFRB), čím bol preukázaný rozdiel skutočného stavu úverov s vykázaným účtovným stavom v súvahe za dané účtovné obdobie v sume 1 802 206,10 eur, - v nasledujúcom účtovnom období v sume 1 744 309,74 eur (úvery zo ŠFRB), preukázaný rozdiel skutočného stavu úverov s vykázaným účtovným stavom v súvahe k 31.12.2013 v sume 261 412,74 eur, - k 31.12.2014 v sume 1 788 449,98 eur (1 658 541,98 eur úvery zo ŠFRB a dlhodobý bankový úver v sume 129 908,00 eur), čím bol preukázaný rozdiel skutočného stavu úverov s vykázaným účtovným stavom v súvahe za dané účtovné obdobie v sume 392 973,06 eur. Zároveň NKÚ SR preukázal, že obec vykazovala v súvahe k 31.12.2012 a k 31.12.2013 úvery ŠFRB na účte 231 – Krátkodobé bankové úvery a v súvahe k 31.12.2014 na účte 461 – Bankové úvery. Správne mali byť úvery ŠFRB vo všetkých kontrolovaných účtovných obdobiach obcou účtované a vykazované na účte 479 – Ostatné dlhodobé záväzky. Nesprávnym účtovaním úverov ŠFRB nepostupovala podľa ustanovenia § 55 ods. 11 opatrenia MF SR z 8. augusta 2007 č. MF/16786/2007-31 republiky č. MF/16786/2007-31 (ďalej len „opatrenie MF SR č. MF/16786/2007-31“), ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky, podľa ktorého sa na účte 479 – Ostatné dlhodobé záväzky, pre ktoré nie je v predchádzajúcich účtovej skupiny 47 – Dlhodobé záväzky určený samostatný syntetický účet a podľa ustanovenia § 4 ods. 2 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 431/2002 Z. z.“), podľa ktorého je účtovná jednotka povinná dodržiavať opatrenie MF SR o postupoch účtovania. Vzhľadom na uvedené bolo preukázané, že informácie v účtovnej závierke za roky 2012 a 2013 sú nezrozumiteľné, neporovnateľné a nespoľahlivé, čo bolo v rozpore s ustanovením § 17 ods. 8 a 9 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 431/2002 Z. z.“) podľa ktorých je účtovná jednotka povinná uvádzať v účtovnej závierke informácie podľa stavu ku dňu, ku ktorému sa účtovná závierka zostavuje a informácie v účtovnej závierke musia byť pre používateľa užitočné, posudzujú sa z hľadiska ich významnosti a musia byť zrozumiteľné, porovnateľné a spoľahlivé. Informácia sa považuje za významnú, ak jej chybné uvedenie v účtovnej závierke ovplyvnilo úsudok alebo rozhodovanie používateľa.

Tým, že hodnoty jednotlivých úverov ŠFRB podľa súvahy k 31.12.2012, 31.12.2013 a k 31.12.2014 boli nesprávne stanovené, obec nedodržala ustanovenie § 7 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z., podľa ktorého účtovná jednotka je povinná účtovať tak, aby účtovná závierka poskytovala verný a pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré sú predmetom účtovníctva a o finančnej situácii účtovnej jednotky.

NKÚ SR preveril správnosť inventarizácie záväzkov týkajúcich sa návratných zdrojov financovania k 31.12.2012, k 31.12.2013 a k 31.12.2014. Preverením bolo preukázané, že obec v kontrolovanom období neinventarizovala záväzky týkajúce sa návratných zdrojov financovania. Neinventarizovaním záväzkov týkajúcich sa návratných zdrojov financovania za celé kontrolované obdobie

NKÚ SR preveril správnosť inventarizácie záväzkov týkajúcich sa návratných zdrojov financovania k 31.12.2012, k 31.12.2013 a k 31.12.2014. Preverením bolo preukázané, že obec v kontrolovanom období neinventarizovala záväzky týkajúce sa návratných zdrojov financovania. Neinventarizovaním záväzkov týkajúcich sa návratných zdrojov financovania za celé kontrolované obdobie a tým nebolo účtovníctvo obce za účtovné obdobia 2012 - 2014 preukázateľné podľa ustanovenia § 8 ods. 4 zákona č. 431/2002 Z. z.

Účtovné závierky k 31.12.2012 a k 31.12.2013 kontrolovaného subjektu boli zostavené za predpokladu nepretržitého trvania jeho činnosti a obsahovali okrem všeobecných zákonom stanovených náležitosti aj súčasti: súvahu, výkaz ziskov a strát a poznámky. Poznámky k účtovnej závierke k 31.12.2014 obec ešte nemala vypracované. Údaje uvedené v účtovných závierkach, resp. súčastiach účtovných závierok – súvahách za kontrolované obdobie neboli zrozumiteľné, porovnateľné a spoľahlivé

Obec za roky 2012 a 2013 nevyhotovila výročné správy podľa ustanovenia § 20 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z., podľa ktorého účtovná jednotka, ktorá musí mať účtovnú závierku overenú audítorom, je povinná vyhotovovať výročnú správu, ktorej súlad s účtovnou závierkou zostavenou za to isté účtovné obdobie musí byť overený audítorom.

K 31.12. kontrolovaného obdobia obec neevidovala žiadne záväzky po lehote splatnosti, čím nenastali podmienky pre zavedenie ozdravného režimu podľa ustanovenia § 19 ods. 1 zákona č. 583/2004 Z. z.

Obec v záverečnom účte za rok 2013 a 2014 nesprávne vyčíslila výsledok rozpočtového hospodárenia.

Obecné zastupiteľstvo nerozhodlo o použití prebytku a vysporiadaní schodku rozpočtu pri prekokúvaní záverečného účtu obce za roky 2012, 2013 a 2014

Celkový dlh obce prekročil 60 % skutočných bežných príjmov predchádzajúceho rozpočtového roka a suma ročných splátok návratných zdrojov financovania vrátane úhrady výnosov prekročila 25 % príjmov predchádzajúceho rozpočtového roka.

Hlavný kontrolór nepreveril dodržanie podmienok pre prijatie návratných zdrojov financovania počas celého kontrolovaného obdobia, a teda ani neoznámil porušenie podmienok na prijatie návratných zdrojov financovania MF SR.

Obec účtovala o dlhodobom záväzku ako o krátkodobom a záväzok z postúpených pohľadávok účtovala na nesprávnom účte.

Obec nevykonala predbežnú finančnú kontrolu pred prijatím návratných zdrojov financovania, v prípade výdavkových finančných operácií, týkajúcich sa splácania istín úverov a úrokov.

Obec v záverečnom účte nesprávne vyčíslila výsledok rozpočtového hospodárenia za rok 2012 a 2013.

Obec nezabezpečila vyrovnanosť bežného rozpočtu ku koncu rozpočtového roka 2013 a 2014.

Pred prijatím krátkodobého úveru v sume 54 242,95 eur a pôžičky v sume 6 100,00 eur hlavný kontrolór nepreveril dodržanie pravidiel pre ich prijatie.

Porušenie podmienok na prijatie návratných zdrojov financovania neoznámil hlavný kontrolór počas roka 2013 Ministerstvu financií Slovenskej republiky.

Obec v obchodnom vestníku nezverejnila zmluvu o pôžičke,

Obec v záverečnom účte obce za rok 2012 a 2013 neuviedla prehľad o stave a vývoji dlhu.

Obec použila verejné prostriedky v sume 2 206,18 eur s DPH na úhradu nevykonaných dodávok.

Obec použila dotáciu v sume 6 400,00 eur na úhradu bežných výdavkov v rozpore so stanoveným účelom.

Obec nedodržala rozpočtovú klasifikáciu ekonomickej klasifikácie pri triedení bežných výdavkov v sume 147,80 eur týkajúcich sa splácania úrokov z úveru a prijatej finančnej operácie súvisiacej s prijatou pôžičkou v sume 4 000,00 eur.

Obec nedodržala rozpočtovú klasifikáciu ekonomickej klasifikácie pri triedení bežných výdavkov v sume 147,80 eur týkajúcich sa splácania úrokov z úveru a prijatej finančnej operácie súvisiacej s prijatou pôžičkou v sume 4 000,00 eur.

Obec účtovala o krátkodobom bankovom úvere so splatnosťou do jedného roka na účte dlhodobých úverov 461 – Bankové úvery.

Obec účtovala o prijatej pôžičke v sume 4 000,00 eur na nesprávnom účte výnosov.

Vznik záväzku voči zamestnancovi v sume 3 960,00 eur obec nezaúčtovala a nevykázala v období, s ktorým časovo a vecne súvisel.

Obec po použití prostriedkov nezúčtovala bežný transfer v sume 6 400,00 eur do výnosov.

Účtovné doklady neobsahovali všetky predpísané náležitosti.

Obec neoverila súlad pripravovaných finančných operácií  s rozpočtom obce a uzatvorenými zmluvami.

Obec nemala účtovnú závierku za rok 2012 a 2013 overenú audítorom.

Obec nemala účtovnú závierku za rok 2012 a 2013 overenú audítorom.

Obec neoverila súlad výročnej správy s účtovnou závierkou za rok 2013.

Obec uviedla nesprávny zdroj financovania pri triedení výdavkových finančných operácií týkajúcich sa splátok istín úveru.

Obec vo finančnom výkaze FIN 5 - 04 k 12/2013 neuviedla nesplatenú menovitú hodnotu pôžičky v sume 4 000,00 eur a k 12/2014 uviedla nesplatenú menovitú hodnotu pôžičky v nesprávnej výške.

Obec netvorila z prebytku rozpočtu za rok 2012 rezervný fond, prípadne ďalšie peňažné fondy.

Obec nezabezpečila vyrovnanosť bežného rozpočtu ku koncu rozpočtového roka 2014.

Obec nevytvorila analytický účet podľa zostatkovej doby splatnosti dlhodobého úveru, nečlenila splátku istiny podľa zostatkovej doby splatnosti na dlhodobé a krátkodobé a v súvahe k 31.12.2012 a k 31.12.2013 nevykázal na riadku 175 súvahy ako bežný bankový úver - predpis splátky istiny na nasledujúci rok v sume 3 983,28 eur.

Obec nedodržala rozpočtovú klasifikáciu ekonomickej klasifikácie pri triedení bežných výdavkov v sume 272,06 eur týkajúcich sa splácania úrokov z úveru.

Obec nedodržala rozpočtovú klasifikáciu ekonomickej klasifikácie pri triedení bežných výdavkov v sume 272,06 eur týkajúcich sa splácania úrokov z úveru.

Obec nemala účtovnú závierku za rok 2012 a 2013 overenú audítorom.

Obec nemala účtovnú závierku za rok 2012 a 2013 overenú audítorom.

Obec k 31.12.2012 a k 31.12.2013 nevykázala na riadku 175 súvahy, predpis splátky istiny na rok 2013 a 2014 v sume 3 983,28 eur ako bežný bankový úver.

Nesprávne priradenie ERK pri splátkach návratnej finančnej výpomoci od subjektu VS

Nesprávne zatriedenie úrokov z návratnej finančnej výpomoci v čerpaní rozpočtu do bankových úrokov, nesprávne priradenie ERK.

Poznámky za rok 2012 a 2013 neobsahovali predpísané textové údaje.

V súvahe k 31.12. 2012, 2013 a 2014 nebola v krátkodobých záväzkoch vykázaná časť dlhodobého záväzku (návratnej finančnej výpomoci od subjektu VS) splatná do jedného roka odo dňa, ku ktorému bola zostavená účtovná závierka.

V hlavnej knihe za rok 2012, 2013 a 2014 boli nesprávne vykázané zostatky kontrokorentného úveru - nie ako debetný zostatok bežného účtu.

Prijatie a dočerpanie kontokorentného úveru bolo v čerpaní rozpočtu vykázané na nesprávnych položkách ERK (ako dlhodobé bankové úvery)

Splátky kontokorentného úveru boli vo všetkých troch rokoch 2012 - 2014 nesprávne vykázané v čerpaní rozpočtu ako splátky ostatných úverov, pôžičiek a finančných výpomocí.

Splátky od fyzickej osoby prijatej návratnej finančnej výpomoci boli v čerpaní rozpočtu nesprávne vykázané ako poskytnutie finančnej výpomoci inému subjektu verejnej správy.

Inventúrne súpisy NZF a dlhodobých záväzkov 2012, 2013 a 2014 neboli podpísané inventarizačnou komisiou a inventarizačné zápisy neboli vypracované vôbec.

Vykázanie duplicitne zaúčtovaného záväzku k lízingovej spoločnosti v inventarizácii dlhodobých záväzkov.

Nesúlad zostatkov úverov zo ŠFRB uvedených v inventarizácii so zostatkami úverov uvedených v potvrdení poskytovateľa úveru.

Poznámky 2012 a 2013 neobsahovali textové údaje v čl. IV Informácie o údajoch na strane pasív súvahy.

Nepresné, nesprávne a nepreukázateľné vykázanie zostatkov bankových úverov, úverov zo ŠFRB a dlhodobých záväzkov v účtovnej závierke.

Nesprávne údaje o úveroch, úrokoch uvedené vo fin. výkazoch FIN 1-04, FIN 1-12, FIN 5-04, FIN 6-04.

Obecné zastupiteľstvo nerozhodovalo o vysporiadaní schodku za rok 2013

Obec z prebytku rozpočtu za rok 2014 netvorila rezervný fond

Obec v rokoch 2012 uhradila sumu ročných splátok návratných zdrojov financovania, ktorá presiahla 25% skutočných bežných príjmov predchádzajúceho rozpočtového roka. obec nesplnila podmienky pre prijatie návratných zdrojov financovania

Záverečný účet za rok 2012 neposkytoval úplné a dostatočné údaje o stave vývoji dlhu

Záverečný účet za rok 2014 neposkytoval úplné adostatočné údaje o stave a vývoji dlhu

Hlavný kontrolór neoveril v roku 2014 dodržanie prijatia návratných zdrojov financovania pred ich prijatím

Hlavný kontrolŕ v roku 2014 neoznámil porušenie podmienok prijatia návratných zdrojov financovania MF SR

Obec v roku 2013 nesprávne použila alebo vôbec neuplatnila ekonomickú klasifikáciu rozpočtovej klasifikácie

Obec v rokoch 2014 uhradila sumu ročných splátok návratných zdrojov financovania, ktorá presiahla 25% skutočných bežných príjmov predchádzajúceho rozpočtového roka. obec nesplnila podmienky pre prijatie návratných zdrojov financovania

Obec v roku 2013 nesprávne zaúčtovala návratné zdroje financovania

Obec pri vykonaní inventarizácie za rok 2012 nevypracovala inventúrne súpisy

Obec pri vykonaní inventarizácie za rok 2013 nevypracovala inventúrne súpisy

Obevc vo finančnom výkaze FIN 7-04 kl 31.12.2012 nevyčlenila z dlhodobých bankových úverov a výpomocí tie, ktoré boli prijaté na predfinancovanie spoločných programov EÚ a SR

Obevc vo finančnom výkaze FIN 6-04 kl 31.12.2014 nevyčlenila z dlhodobých bankových úverov a výpomocí tie, ktoré boli prijaté na predfinancovanie spoločných programov EÚ a SR

Obec nesprávne vykázala návratné zdroje financovania na riadku 175 súvahy k 31.12.2013

obec v roku 2013 uhradila sumu ročných splátok, ktorá tvorila 63,80 % skutočných bežných príjmov predchádzajúceho roka a v roku 2014 suma ročných splátok tvorila 56,08 % skutočných bežných príjmov predchádzajúceho roka.

Obec nevykonaním dokladovej inventarizácie účtov pohľadávok a záväzkov nepostupovala v súlade s § 29 ods. 1 zákona o účtovníctve, podľa ktorého inventarizáciou účtovná jednotka okrem iného overuje, či stav záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti.

Preverením správnosti vykázaných informácií týkajúcich sa návratných zdrojov financovania vo finančných výkazoch so stavom k 31.12. a ich súlad s účtovníctvom bolo zistené, že obec uvádzala vo výkaze FIN 1-12 za rok 2013 príjmové finančné operácie na položke 513 v sume 178 129,59 eur, avšak prijatý dlhodobý investičný úver za rok 2013 bol v účtovnej evidencii vykázaný v sume 355 635,11 eur (účtované na ťarchu účtu 2211-Bankový účet a v prospech účtu 461-Bankové úvery, triedené na rozpočtovú položku 513002), tzn. v sume vyššej o 177 505,52 eur. Výdavkové finančné operácie v roku 2013 neboli vykázané a to napriek skutočnosti, že obec v roku 2013 uhradila splátky dlhodobého investičného úveru v celkovej sume 177 505,52 eur. Uvedené splátky boli účtované na ťarchu účtu 461-Bankové úvery a v prospech účtu 2212-Bankový účet a nesprávne triedené na rozpočtovú položku 513002. V roku 2014 boli vo výkaze FIN 1-12 vykázané príjmové finančné operácie v sume 130 022,27 eur, avšak prijatý dlhodobý investičný úver za rok 2014 bol v sume 151 186,11 eur, (účtované na ťarchu účtu 2211-Bankový účet a v prospech účtu 461-Bankové úvery, triedené na rozpočtovú položku 513002). Výdavkové finančné operácie v roku 2014 boli vykázané v sume 151 266,59 eur a to napriek skutočnosti, že obec v roku 2014 uhradila splátky dlhodobého investičného úveru v celkovej sume 172 430,43 eur (účtované na ťarchu účtu 461-Bankové úvery a v prospech účtu 2212-Bankový účet). Príjmové finančné operácie tak boli vykázané o sumu 21 163,84 eur nižšiu, ako bol prijatý úver a výdavkové finančné operácie taktiež boli vykázané o sumu 21 163,84 eur nižšiu, ako boli uhradené splátky istiny úveru.

Preverením správnosti určenia prebytku rozpočtového hospodárenia obce uvedeného v schválených ZÚ za roky 2012 a 2013 NKÚ SR obci preukázal, že v ZÚ: - za rok 2012 pri určení prebytku rozpočtového hospodárenia vychádzala z hodnoty skutočných bežných príjmov v sume 127 610,23 eur oproti ich hodnote vykázanej vo FIN 1 – 04 v sume 125 518,14 eur, čím bol preukázaný rozdiel skutočných bežných príjmov ZÚ a FIN 1 – 04 v sume 2 092,09 eur. Uvedené ovplyvnilo schválený výsledok rozpočtového hospodárenia obce ZÚ za dané rozpočtové obdobie v tejto sume (hospodársky výsledok obce za rok 2012 podľa údajov FIN 1 – 04 po vylúčení finančných operácií sa uvádza v tabuľke č. 1), - v nasledujúcom rozpočtovom období rovnako ako v predchádzajúcom rozpočtovom roku pri určení prebytku rozpočtového hospodárenia určila nesprávnu hodnotu skutočných bežných príjmov, a to v sume 132 788,68 eur (podľa FIN 1 – 12 ich hodnota predstavovala sumu 132 185,93 eur). Uvedená skutočnosť ovplyvnila určený prebytok rozpočtu ZÚ za rok 2013 v sume 602,75 eur, keď obec ho určila v sume 60 857,80 eur (podľa FIN 1 – 12 predstavoval hodnotu 60 255,05 eur). Podľa ustanovenia § 2 písm. b) zákona č. 583/2004 Z. z. prebytkom rozpočtu obce je kladný rozdiel medzi príjmami rozpočtu obce a výdavkami rozpočtu obce zistený podľa § 10 ods. 3 písm. a) a b) tohto zákona, z ktorého sa podľa ustanovenia § 16 ods. 6 zákona č. 583/2004 Z. z. vylučujú nevyčerpané účelovo určené prostriedky poskytnuté v predchádzajúcom rozpočtovom roku zo štátneho rozpočtu, z rozpočtu Európskej únie alebo na základe osobitného predpisu, ktoré je možné použiť v rozpočtovom období v súlade s osobitným predpisom. Takto určený prebytok rozpočtu obce je zdrojom rezervného fondu (ustanovenie § 15 ods. 4 zákona č. 583/2004 Z. z.), prípadne ďalších peňažných fondov.

ZÚ za rok 2014 nebol ku dňu ukončenia kontroly NKÚ SR ešte vypracovaný vzhľadom na ustanovenie § 16 ods. 12 zákona č. 583/2004 Z. z., podľa ktorého vypracovaný návrh ZÚ obec je povinná prerokovať najneskôr do šiestich mesiacov po uplynutí rozpočtového roka, t. j. do 30.06.2015.

Do celkového dlhu obce v kontrolovanom období nebol v súlade s ustanovením § 17 ods. 8 zákona č. 583/2004 Z. z. zahrnutý úver poskytnutý zo ŠFRB vo výške splátok úveru, ktorých úhrada bola zahrnutá v cene ročného nájomného za obecné nájomné byty

Preverením účtovných ako aj finančných podkladov bolo ustanovenie § 17 ods. 6 písm. a) a b) zákona č. 583/2004 Z. z. v celom kontrolovanom období dodržané.

NKÚ SR preukázal, že obec prijaté dlhodobé úvery č. 73453-2011 v sume 6 500,00 eur a č. 02/022/13 v sume 30 000,00 eur čerpal k 31.12.2013 na úhradu bežných prevádzkových nákladov obce, čím došlo k porušeniu ustanovenia § 17 ods. 2 zákona č. 583/2004 Z. z., podľa ktorého obec môže použiť návratné zdroje financovania len na úhradu kapitálových výdavkov alebo na vyrovnanie časového nesúladu medzi príjmami a výdavkami bežného rozpočtu v priebehu rozpočtového roka. Takto použité zdroje financovania sa môžu výnimočne použiť za podmienky, že budú splatené do konca rozpočtového roka z príjmov bežného rozpočtu a k porušeniu ustanovenia § 17 ods. 1 tohto zákona podľa ktorého obec je povinná pri používaní návratných zdrojov financovania dodržiavať pravidlá uvedené v odsekoch 2 až 7 ustanovenia § 17 zákona č. 583/2004 Z. z.

NKÚ SR preukázal, že obec prijaté dlhodobé úvery č. 73453-2011 v sume 6 500,00 eur a č. 02/022/13 v sume 30 000,00 eur čerpal k 31.12.2013 na úhradu bežných prevádzkových nákladov obce, čím došlo k porušeniu ustanovenia § 17 ods. 2 zákona č. 583/2004 Z. z., podľa ktorého obec môže použiť návratné zdroje financovania len na úhradu kapitálových výdavkov alebo na vyrovnanie časového nesúladu medzi príjmami a výdavkami bežného rozpočtu v priebehu rozpočtového roka. Takto použité zdroje financovania sa môžu výnimočne použiť za podmienky, že budú splatené do konca rozpočtového roka z príjmov bežného rozpočtu a k porušeniu ustanovenia § 17 ods. 1 tohto zákona podľa ktorého obec je povinná pri používaní návratných zdrojov financovania dodržiavať pravidlá uvedené v odsekoch 2 až 7 ustanovenia § 17 zákona č. 583/2004 Z. z.

Obec nemala zriadené vlastné webové sídlo, preto informačná tabuľa obce predstavovala základný komunikačný prostriedok medzi obcou a obyvateľmi v obci. Podľa ustanovenia § 5a ods. 9 zákona 211/2000 Z. z. o slobodnom prístupe k informáciám a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 211/2000 Z. z.“) obec ako povinná osoba, bola povinná zverejňovať zmluvy bezodplatne v Obchodnom vestníku. Preverením dodržiavania tejto povinnosti vykonanom podľa dátumu uzatvorenia nebankových zmlúv o úvere z 18.10.2012 a 19.11.2012 a bankových úverových zmlúv č. 73453-2011, 80100-2011, 80119-2011 a 02/022/13 z 25.07.2013 bolo preukázané, že tieto neboli zverejnené v Obchodnom vestníku, čím obec nepostupovala v súlade s ustanovením § 5a ods. 9 zákona 211/2000 Z. z. Podľa ustanovenia § 47a ods. 4 zákona č. 40/1964 Zb. Občianskeho zákonníka v znení neskorších predpisov ak sa do troch mesiacov od uzavretia zmluvy alebo od udelenia súhlasu, ak sa na jej platnosť vyžaduje súhlas príslušného orgánu, zmluva nezverejnila, platí, že k uzavretiu zmluvy nedošlo. Informácie o faktúrach a objednávkach obec nezverejňovala z dôvodu absencie vlastného webového sídla.

Obec v roku 2012 prijala podľa uzatvorených úverových zmlúv NFV v sume 61 933,16 eur (finančná pomoc v sume 504,00 eur nebola NKÚ SR zo strany obce podložená žiadnym účtovným dokladom. Príjem z poskytnutej finančnej výpomoci obec do rozpočtu 2012 zatriedila v rámci príjmových finančných operácií správne na podpoložku 514 001 - Ostatné úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci krátkodobé. V roku 2013 obec prijala dlhodobý bankový úver v sume 30 000,00 eur, ktorý do rozpočtu zatriedila v rámci príjmových finančných operácií nesprávne na podpoložku 512002 – Prijaté úvery z dlhopisov, správne malo byť 513002 – Bankové úvery dlhodobé, čo nebolo v súlade s Opatrením MF SR z 8. decembra 2004 k č. MF/010175/2004-42, ktorým sa ustanovuje druhová klasifikácia, organizačná klasifikácia a ekonomická klasifikácia v znení neskorších zmien.

NKÚ SR preukázal, že dlhodobý bankový úver č. 73453-2011 v sume 6 500,00 eur bol čerpaný za účelom úhrady bežných výdavkov podľa dodávateľom vystavenej faktúry č. 27/2011 z 01.08.2011, ako úhrada za odborné prehliadky plynových a elektrických zariadení obce. Dodávateľskú faktúru uhradila banka 04.08.2011 v rámci obci poskytnutého úveru bezhotovostným prevodom na účet dodávateľa. Z dôvodu, že obec nevedela NKÚ SR preukázať účtovný zápis tohto účtovného dokladu na sumu 6 500,00 eur v denníku, v ktorom sa účtovné zápisy usporadúvajú chronologicky a ktorým sa preukazuje zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov v účtovnom období roku 2011

Pri dlhodobom úvere č. 02/022/13 bolo preukázané, že ho obec čerpala v sume 30 000,00 eur formou povoleného debetného zostatku na účte obce. Podľa predložených bankových výpisov o jeho čerpaní sa jednalo o úhrady bežných výdavkov na prevádzkové náklady. Obec predmetný úver k 31.12.2013, ani k 31.12.2014 nesplácala, boli uhradené len úroky (nedostatky sú uvedené v bode 2 tohto protokolu o výsledku kontroly). Tento debetný úver obec k 31.12.2013 a k 31.12.2014 vykazovala v účtovných výkazoch – v súvahách na účte 231 – Krátkodobé bankové úvery (ďalej len „účet 231“). Kontrolou predloženej hlavej knihy k 31.12.2013 bolo preukázané, že v tomto účtovnom období nebolo účtované na tomto účte, pričom v súvahe hodnotu tohto úveru na účte 231 obec vykazovala. Nesprávnym účtovaním dlhodobého úveru na účte 231, obec nekonala v súlade s ustanovením § 55 ods. 1 Opatrenia č. MF/16786/2007–31, podľa ktorého na účtoch účtovnej skupiny 46 – Bankové úvery sa účtujú bankové úvery, ktoré majú dlhodobý charakter, ktorým sa rozumie obdobie dohodnutej doby splatnosti dlhšej ako jeden rok

NKÚ SR preveril správnosť inventarizácie záväzkov týkajúcich sa návratných zdrojov financovania k 31.12.2012, k 31.12.2013 a k 31.12.2014. Preverením predložených dokladov inventarizácií bolo preukázané, že obec v kontrolovanom období neinventarizovala záväzky týkajúce sa návratných zdrojov financovania

NKÚ SR preveril správnosť inventarizácie záväzkov týkajúcich sa návratných zdrojov financovania k 31.12.2012, k 31.12.2013 a k 31.12.2014. Preverením predložených dokladov inventarizácií bolo preukázané, že obec v kontrolovanom období neinventarizovala záväzky týkajúce sa návratných zdrojov financovania. Neinventarizovaním záväzkov týkajúcich sa návratných zdrojov financovania za celé kontrolované obdobie, obec nedodržala ustanovenie : - § 6 ods. 3 zákona č. 431/2002 Z. z., podľa ktorého účtovná jednotka je povinná inventarizovať majetok, záväzky a rozdiel majetku a záväzkov, - § 29 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. podľa ktorého inventarizáciou overuje účtovná jednotka, či stav záväzkov a rozdielu záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti, a tým nebolo účtovníctvo obce za účtovné obdobia 2012, 2013 a 2014 preukázateľné

Účtovné závierky za kontrolované roky 2012 a 2013 neboli overené audítorom, čím obec nekonala v súlade s ustanovením § 19 ods. 3 zákona č. 431/2002 Z. z., podľa ktorého účtovná závierka musí byť overená do jedného roka od skončenia účtovného obdobia, za ktoré sa zostavuje. Zároveň nebolo dodržané ustanovenie § 16 ods. 3 zákona č. 583/2004 Z. z., podľa ktorého obec je povinná dať si overiť účtovnú závierku, pretože pri overovaní účtovnej závierky audítor overuje tiež hospodárenie podľa rozpočtov, hospodárenie s ostatnými finančnými prostriedkami, stav a vývoj dlhu a dodržiavanie pravidiel používania návratných zdrojov financovania.

Obec za roky 2012 a 2013 nevyhotovila výročné správy podľa ustanovenia § 20 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z., podľa ktorého účtovná jednotka, ktorá musí mať účtovnú závierku overenú audítorom, je povinná vyhotovovať výročnú správu, ktorej súlad s účtovnou závierkou zostavenou za to isté účtovné obdobie musí byť overený audítorom.

K 31.12. kontrolovaného obdobia obec neevidovala žiadne záväzky po lehote splatnosti, čím nenastali podmienky pre zavedenie ozdravného režimu

Obec v záverečnom účte nesprávne vyčíslila výsledok rozpočtového hospodárenia za rok 2012 a 2013.

Obec nezriadila funkciu hlavného kontrolóra obce.

Porušenie podmienok na prijatie návratných zdrojov financovania nebolo oznámené počas roka 2013 Ministerstvu financií Slovenskej republiky.

Obec v obchodnom vestníku nezverejnila zmluvu o pôžičke.

Obec v záverečnom účte obce za rok 2012 a 2013 neuviedla prehľad o stave a vývoji dlhu.

Obec nedodržala rozpočtovú klasifikáciu ekonomickej klasifikáciepri triedení príjmových finančných operácií týkajúcich sa prijatia pôžičky v sume 7 176,29 eur.

Obec v rokoch 2012, 2013 a 2014 pri triedení príjmových a výdavkových finančných operácií, týkajúcich sa návratných zdrojov financovania v celkovej sume 18 259,07, vôbec neuplatnil rozpočtovú klasifikáciu ekonomickej klasifikácie.

Obec v rokoch 2012, 2013 a 2014 pri triedení príjmových a výdavkových finančných operácií, týkajúcich sa návratných zdrojov financovania v celkovej sume 18 259,07, vôbec neuplatnil rozpočtovú klasifikáciu ekonomickej klasifikácie.

Obec evidovala dlhodobý záväzok v sume 11 143,74 eur nesprávne na účte 273 – Prijaté návratné finančné výpomoci od subjektov verejnej správy a ostatné dlhodobé záväzky na účte 249 – Ostatné krátkodobé finančné výpomoci.

Obec v roku 2012 účtovala o prijatých pôžičkách od starostu v sume 760,00 eur a splátkach pôžičky v sume 4 533,74 eur nesprávne na účte 325 - Ostatné záväzky z obchodných vzťahov.

Obec v jednom prípade neevidovala nehmotný majetok v účtovníctve a zároveň dostatočne nechránila svoj majetkom pred poškodením, zničením alebo zneužitím.

Obec nemala účtovnú závierku za rok 2013 overenú audítorom.

Obec nemala účtovnú závierku za rok 2013 overenú audítorom.

Obec nezabezpečila, aby účtovná závierka, v časti týkajúcej sa návratných zdrojov financovania, poskytovala verný a pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré sú predmetom účtovníctva a o finančnej situácii účtovnej jednotky.

Obec vo finančnom výkaze FIN 6 - 04 resp. 5 – 04 o úveroch, emitovaných dlhopisoch, zmenkách a finančnom prenájme subjektu verejnej správy k 31.12. kontrolovaného obdobia nevykázala jednotlivo nesplatené menovité hodnoty prijatých pôžičiek.

Obec v roku 2013 nezaviedla ozdravný režim z dôvodu, že evidovala záväzky po lehote splatnosti, ktorých celková výška presiahla 15 % skutočných bežných príjmov a zároveň evidovala neuhradené uznané záväzky do 60 dní odo dňa ich splatnosti.

Inventúrne súpisy neboli podpísané inventarizačnou komisiou.

Bolo zistené nevykonanie predbežnej finančnej kontroly úverových zmlúv a trvalého príkazu k úhrade.

Nesprávne zatriedenie splátok krátkodobého bankového úveru v roku 2012 a 2013 na položky ERK splátok dlhodobých bankových úverov.

V súvahe nebola v krátkodobých záväzkoch vykázaná časť dlhodobého záväzkuk splatného do jedného roka odo dňa, ku ktorému bola zostavená účtovná závierka.

Obec účtovala o nahromadených, ale nezaplatených úrokoch z dlhodobých úverov č. 55/014/06 a 55/006/08 na účte 383 - Výdavky budúcich období (ďalej len „účet 383“): • v roku 2012 v sume 494,30 eur, pričom podľa bankového výpisu k úverovému účtu boli nahromadené, ale nezaplatené úroky k 31.12.2012 len v sume 478,00 eur (rozdiel 13,30 eur), • v roku 2013 v sume 426,95 eur, pričom podľa bankového výpisu k úverovému účtu boli nahromadené, ale nezaplatené úroky k 31.12.2013 len v sume 413,33 eur (rozdiel 13,62 eur). Vyššie uvedený rozdiel v celkovej sume 26,92 eur vznikol tým, že obec časovo rozlišovala výšku úrokov vypočítanú a zinkasovanú k 2. januáru nasledujúceho roka (bankový výpis k 02.01.2013 a k 02.01.2014) a nie výšku úrokov vyčíslenú k 31.12. príslušného roka (bankový výpis k 31.12.2012 a k 31.12.2013).

Za rok 2013záverečný účet nebol vyhotovený, nebol predložený na rokovanie OZ a nebol prerokovaný

Tvorba rezervného fondu z prebytku rozpočtu obce v rokoch 2012 a 2014 tak nebola realizovaná v správnej výške v zmysle § 15 ods. 4 zákona o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy, pretože podľa schválených záverečných účtov bola vo výške 10 % z nesprávne vyčísleného prebytku rozpočtového hospodárenia

Pomerový ukazovateľ dlhovej služby obce vykázaný kontrolnou skupinou k 31.12.2012 v hodnote 6,30 % bol výrazne nižší ako pomerový ukazovateľ vypočítaný podľa finančných výkazov, predložených obcou MF SR prostredníctvom systému štátnej pokladnice v hodnote 150,20 % z dôvodu započítania jednorazového splatenia úveru na predfinancovanie spoločného projektu financovaného z rozpočtu EÚ a SR v sume 75 781,10 eur, ktorý sa v zmysle § 17 ods. 8 zákona o rozpočtových pravidlách miestnej samosprávy nezapočítava do sumy ročných splátok návratných zdrojov financovania.

Kontrolovaný subjekt nevytvoril analytický účet podľa zostatkovej doby splatnosti k dlhodobým úverom, nečlenil splátky istiny podľa zostatkovej doby splatnosti na dlhodobé a krátkodobé a v súvahe nevykázal na riadku 175 súvahy ako bežný bankový úver - predpis splátky istiny na nasledujúci rok k 31.12.2012 v sume 1 878,00 eur, k 31.12.2013 v sume 1 434,00 eur a k 31.12.2014 v sume 3 423,60 eur

Kontrolovaný subjekt v jednom prípade nesprávne triedil úroky dlhodobého investičného úveru na refinancovanie z roku 2007, uhradené v mesiaci august 2014 v sume 14,30 eur na rozpočtovú podpoložku 821005-Splácanie istiny z bankových úverov dlhodobých. Správne mali byť triedené na rozpočtovú podpoložku 651002-Splátky úrokov bankám krátkodobých

inventúrny súpis účtu 461 - Bankové úvery, k 31.12.2014 neobsahoval zoznam záväzkov podľa účtov, v ktorom analyticky neboli odlíšené splátky istín dlhodobého úveru na nasledujúci rok

Kontrolovaný subjekt za roky 2012 a 2013 nemal overené účtovné závierky audítorom

Kontrolou záverečného účtu obce za rok 2012 bolo zistené, že neobsahoval údaje o rozpočte a o plnení rozpočtu Základnej školy s materskou školou ako rozpočtovej organizácie s právnou subjektivitou zriadenou obcou.

OZ uznesením č. 85/2013 zo dňa 01.07.2013 schválilo záverečný účet obce Štefanov za rok 2012 a celoročné hospodárenie bez výhrad, ale nerozhodlo o výsledku rozpočtového hospodárenia.

OZ uznesením č. 144/2014 zo dňa 25.06.2014 schválilo záverečný účet obce Štefanov za rok 2013 bez uvedenia výroku s akým uzatvára prerokovanie záverečného účtu (jeden z týchto výrokov: „celoročné hospodárenie sa schvaľuje bez výhrad“ alebo „celoročné hospodárenie sa schvaľuje s výhradami“).

Záverečný účet obce za rok 2012 a 2013 neobsahoval informácie o hodnotení plnenia programov obce, hospodárení príspevkových organizácií a podnikateľskej činnosti obce.

Nesprávnym triedením prijatého dlhodobého úveru zo ŠFRB v sume 28 384,41 eur na podpoložku 322 001 Transfery zo štátneho rozpočtu, splátky istiny úverov zo ŠFRB v sume 31 173,71 eur na podpoložku 821005 Splácanie istiny z bankových úverov dlhodobých, splátky úrokov na podpoložku 651002 Splácanie úrokov bankám v sume 1 804,11 eur, mylne stornovanou podpoložkou 651 002 Splácanie úrokov bankám v sume 6 000,00 eur a nesprávnym triedením úrokov z úverov ŠFRB v sume 11 321,02 eur kontrolovaný subjekt nekonal v súlade

Tým, že obec nesprávne zaúčtovala splátku istiny z úveru vo výške 1 804,11 eur, úroky vo výške 1 393,30 eur a bankové poplatky vo výške 15,17 eur nepostupovala v súlade s § 7 ods. 1 a ods. 2 zákona o účtovníctve. Zároveň nebol dodržaný § 4 ods. 2 zákona o účtovníctve a § 63 postupov účtovania.

Kontrolou bolo zistené, že kontrolovaný subjekt nevykonal PFK pred prijatím úveru zo ŠFRB v sume 455 552,16 eur a v prípade výdavkových finančných operácií týkajúcich sa splácania istín úverov v sume 121 620,50 eur a úrokov v sume 46 517,03 eur

Kontrolou správnosti vykazovania dlhodobých a krátkodobých záväzkov, charakteru návratných zdrojov financovania, v účtovnej závierke bolo zistené, že obec v rokoch 2012 a 2013 nevytvorila analytický účet podľa zostatkovej doby splatnosti dlhodobého úveru a úverov ŠFRB, nečlenila splátku istiny podľa zostatkovej doby splatnosti na dlhodobé a krátkodobé (v roku 2012 v celkovej sume 44 692,76 eur a v roku 2013 v sume 43 789,68 eur

Kontrolou finančných výkazov bolo zistené, že obec finančné výkazy nevypracovala v súlade s § 1 ods. 1 a ods. 2 opatrenia MF SR č. MF/20414/2007-31 (rok 2012) a opatrenia MF SR č. MF/21513/2012-31 (rok 2013 a 2014),

Tvorbou rezervného fondu pri dosiahnutom schodku rozpočtu za rok 2012 a 2013, tak obec v skutočnosti pri kvantifikácií výsledkov rozpočtového hospodárenia nevylúčila za príslušné rozpočtové obdobia finančné operácie, ktoré nie sú súčasťou príjmov a výdavkov rozpočtu podľa ustanovenia § 10 ods. 6 zákona č. 583/2004 Z. z., a tým nekonala v súlade s ustanovením § 4 ods. 7 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, podľa ktorého pre potreby vyčíslenia rozpočtovaného schodku rozpočtu verejnej správy v rozpočtovanom roku v jednotnej metodike platnej pre Európsku úniu do rozpočtov subjektov verejnej správy nepatria v časovo rozlíšených príjmoch a výdavkoch finančné operácie.

ZÚ za rok 2014 nebol ku dňu ukončenia kontroly NKÚ SR ešte vypracovaný vzhľadom na ustanovenie § 16 ods. 12 zákona č. 583/2004 Z. z., podľa ktorého vypracovaný návrh ZÚ obec je povinná prerokovať najneskôr do šiestich mesiacov po uplynutí rozpočtového roka, t. j. do 30.06.2015.

Pred prijatím návratnej finančnej výpomoci zo strany fyzickej osoby v roku 2013 v sume 16 178,70 eur nebol NKÚ SR zo strany obce predložený žiadny doklad, týkajúci sa preverenia dodržiavania podmienok na ich prijatie podľa ustanovenia § 17 ods. 6 písm. a) a písm. b) zákona č. 583/2004 Z. z. zo strany HK v zmysle § 17 ods. 9 zákona č. 583/2004 Z. z.

Podľa ustanovenia § 17 ods. 10 zákona č. 583/2004 Z. z. mal HK obce túto skutočnosť bezodkladne oznámiť MF SR. Obec NKÚ SR nepredložila žiadny doklad preukazujúci splnenie tejto povinnosti zo strany HK. Zároveň HK obce vo svojom odbornom stanovisku k návrhu ZÚ obce za rok 2013 uviedol, že obec k 31.12.2013 spĺňa ustanovenia § 17 ods. 6 a ods. 7 zákona č. 583/2004 Z. z., čím z jeho strany nebolo dodržané ustanovenie § 17 ods. 9 a ods. 10 zákona č. 583/2004 Z. z.

Kontrolou spoľahlivosti jednotlivých účtov a účtovných operácií týkajúcich sa návratných zdrojov financovania bol v rokoch 2013 a 2014 preukázaný nesúlad, keď obec poskytnutú návratnú finančnú výpomoc od fyzickej osoby podnikateľa v sume 16 178,70 eur s dobou splatnosti do 31.12.2016 nezaúčtovala v roku 2013, ale až v roku 2014. Nezaúčtovaním poskytnutej finančnej výpomoci v roku 2013 ako dlhodobého záväzku na účet 479 – Ostatné dlhodobé záväzky, obec nekonala v súlade s ustanovením § 3 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 431/2002 Z. z.“), podľa ktorého účtovná jednotka účtuje a vykazuje účtovné prípady v období, s ktorým časovo a vecne súvisia

Podľa ustanovenia § 16 ods. 3 opatrenia MF SR z 8. augusta 2007 č. MF/16786/2007– 31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky (ďalej len „opatrenie č. MF/16786/2007–31“) dohodnutou dobou splatnosti záväzkov je doba dohodnutá v zmluve alebo iným spôsobom, v ktorej sa majú záväzky splatiť. Podľa dohodnutej doby splatnosti sa záväzky účtujú pri vzniku účtovného prípadu na príslušné analytické a syntetické účty. Účtovná jednotka tento dlhodobý záväzok zaúčtovala až 28.05.2014 na účet 325 – Ostatné záväzky a nie na správny účet 479 – Ostatné dlhodobé záväzky, na ktorom sa účtujú ostatné dlhodobé záväzky, pre ktoré nie je v predchádzajúcich účtoch účtovnej skupiny 47 – Dlhodobé záväzky určený samostatný syntetický účet podľa ustanovenia § 55 ods. 11 Opatrenia č. MF/16786/2007–31.

NKÚ SR v rámci riadnej inventarizácie majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov k 31.12.2012, k 31.12.2013 a k 31.12.2014 preveril správnosť inventarizácie záväzkov, týkajúcich sa návratných zdrojov financovania. Preverením bolo zistené, že obec v účtovnom období 2013 a 2014 úplne nevykonala inventarizáciu všetkých záväzkov, týkajúcich sa návratných zdrojov financovania. Neinventarizovaním dlhodobého záväzku týkajúceho sa návratného zdroja financovania (k 31.12.2013 v sume 16 178,70 eur a k 31.12.2014 v sume 10 785,80 eur), obec nedodržala ustanovenie: - § 6 ods. 3 zákona č. 431/2002 Z. z., podľa ktorého účtovná jednotka je povinná inventarizovať záväzky a rozdiel záväzkov, - § 29 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. podľa ktorého inventarizáciou overuje účtovná jednotka, či stav záväzkov a rozdielu záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti.

Kontrolou boli preverené účtovné doklady (dodávateľské faktúry a uzatvorené zmluvy) týkajúce sa použitia návratných zdrojov financovania (bankový úver č. 655/2012/UZ) v celkovej sume 1 008 857,00 eur. Preverením bolo preukázané, že všetky vybrané účtovné doklady spĺňali náležitosti preukázateľného účtovného záznamu a ku každému tomuto dokladu obec NKÚ SR predložila doklad týkajúci sa vykonania predbežnej finančnej kontroly podľa zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 502/2001 Z. z.“). Následné finančné kontroly zo strany HK zamerané na návratné zdroje financovania neboli v kontrolovanom období vykonané. Predbežnú finančnú kontrolu na týchto účtovných dokladoch zabezpečoval starosta obce, čím nekonal v súlade s ustanovením § 8 písm. c) zákona č. 502/2001 Z. z., podľa ktorého vedúci orgánu verejnej správy zodpovedá za zabezpečenie vzájomnej nezlučiteľnosti a oddelenia rozhodovacích právomocí vedúcich zamestnancov od právomocí zamestnancov zodpovedných za realizáciu finančnej operácie. Základné spôsoby, ciele a zásady vykonávania finančnej kontroly v obci neupravoval žiadny interný doklad obce. Podľa ustanovenia § 9 ods. 2 zákona č. 502/2001 Z. z. vykonáva predbežnú finančnú kontrolu vedúci zamestnanec poverený vedúcim orgánu verejnej správy a zamestnanci zodpovední za rozpočet, verejné obstarávanie, správu majetku alebo za iné odborné činnosti podľa charakteru finančnej operácie. Starosta obce ako volený orgán nemal oprávnenie vykonávať predbežnú finančnú kontrolu podľa zákona č. 502/2001 Z. z. Ani tento zákon neposkytuje uspokojujúce riešenie takej situácie, keď obec v celom kontrolovanom období mala len jedného administratívneho pracovníka, ktorý v obci vykonával všetky administratívne činnosti v rámci jednotlivých kompetencií samosprávy. Z vyššie uvedeného vyplýva, že obec nekonala v súlade s ustanovením § 9 ods. 2 zákona č. 502/2001 Z. z., ale z praktického hľadiska nemohla aplikovať správne postupy v zmysle uvedeného zákona, keďže jej organizačná štruktúra nezabezpečovala naplnenie kritérií pre riadne vykonávanie predbežnej finančnej kontroly podľa tohto zákona.

Účtovné závierky za kontrolované roky 2012 a 2013 overil audítor. Účtovná závierka za rok 2014 nebola overená audítorom v súlade s ustanovením § 19 ods. 1 a 3 zákona č. 431/2002 Z. z., podľa ktorého obec ako účtovná jednotka musí mať overenú účtovnú závierku do jedného roka od skončenia účtovného obdobia za ktoré sa zostavuje. Obec zároveň vyhotovila za roky 2012 a 2013 výročné správy, ktorých súlad s účtovnou závierkou zostavenou za to isté účtovne obdobie overil audítor.

K 31.12. kontrolovaného obdobia obec neevidovala žiadne záväzky po lehote splatnosti, čím nenastali podmienky pre zavedenie ozdravného režimu podľa ustanovenia § 19 ods. 1 zákona č. 583/2004 Z. z.