Mesto účtovalo nesprávne na účte 518 – služby a účte 501 – Spotreba materiálu (správne účet 511- Opravy a udržiavanie) v troch prípadoch.

Mesto neúčtovalo o poskytnutých preddavkoch na účte 314 - Poskytnuté prevádzkové preddavky

Mesto poskytlo preddavky, ktoré neboli písomne vopred dohodnuté.

Mesto nesprávne účtovalo výdavky na účte 518 služby a nie na účte 511 opravy.

Rozpočet nebol rozpísaný na položky a podpoložky v zmysle platnej rozpočtovej klasifikácie

Zmeny rozpočtu neboli vykonané rozpočtovými opatreniami.

Mesto Spišské Vlachy vykazovalo v roku 2010 vo finančnom výkaze o plnení rozpočtu subjektu verejnej správy v stĺpci schválený rozpočet nesprávne údaje, t.j. nie údaje schváleného rozpočtu v MZ na rok 2010, ale údaje rozpočtu po vykonanej prvej úprave, neuviedlo vo finančných výkazoch pravdivé číselné údaje požadované na štatistické zisťovanie,

Vzájomná nezlučiteľnosť a oddelenie rozhodovacích právomocí vedúcich zamestnancov od právomocí zamestnancov, zodpovedných za realizáciu finančnej operácie a od právomocí zamestnancov zodpovedných za vedenie účtovníctva v zmysle zákona o finančnej kontrole a vnútornom audite nebola zo strany mesta preukázaná, žiadnym platným predpisom, resp. dokumentom,

Rozpočtové pravidlá obce platné od 01.01.1997 neboli aktualizované, o. i. obsahovali definície peňažných fondov, ktoré boli zrušené, uvádzali nesprávnu lehotu na prerokovanie záverečného účtu obce, podmienky vykonávania rozpočtových opatrení v rozpočte obce neboli stanovené v zmysle zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov

Okrem jedného prípadu neboli vypracované zápisnice o prerokovaní správy. Predložená zápisnica o prerokovaní správy neobsahovala potvrdenie kontrolovaného subjektu o vrátení dokladov a písomností poskytnutých na vykonanie následnej finančnej kontroly v zmysle § 22 ods. 3 písm. e) zákona o finančnej kontrole.

Obec v daňových príjmoch roka 2010 neuplatnila v zostavenom rozpočte správnu rozpočtovú klasifikáciu v položke 111.

Obec ako spravodajská jednotka neposkytla vo finančných výkazoch FIN 1-04 v časti príjmy za schválený rozpočet k 30.06.2010, k 30.09.2010 a k 31.12.2010 pravdivé údaje požadované na štatistické zisťovanie.

Návrh plánu kontrolnej činnosti nebol zverejnený spôsobom v obci obvyklým najneskôr 15 dní pred prerokovaním v zastupiteľstve.

Záznamy o výsledku následných finančných kontrol neobsahovali správny dátum vyhotovenia.

V roku 2010 boli vykonané dve úpravy rozpočtu, ani v jednom prípade neboli zmeny rozpočtu vykonané rozpočtovým opatrením

Predbežnú finančnú kontrolu, formálne preskúmanie faktúr a vecnú a číselnú úpravu faktúr, kontrolu súladu s rozpočtom vykonávala zamestnankyňa, zodpovedná za vedenie účtovníctva ako aj za vykonávanie platieb

Vzájomná nezlučiteľnosť a oddelenie rozhodovacích právomocí vedúcich zamestnancov od právomocí zamestnancov, zodpovedných za realizáciu finančnej operácie a od právomocí zamestnancov zodpovedných za vedenie účtovníctva v zmysle zákona o finančnej kontrole a vnútornom audite vyplynula z absencie interných predpisov, organizačného poriadku vrátane organizačnej štruktúry, nevypracovaného obehu účtovných dokladov a vykonávania kontroly súladu s rozpočtom zamestnankyňou, zodpovednou za vedenie účtovníctva ako aj za vykonávanie platieb

Obec vo výdavkovej časti rozpočtu obce na rok 2010 nezahrnula transfer na prenesené kompetencie  základnej školy.

Obec neúčtovala transfer na ťarchu účtovej skupiny 22 a v prospech účtu účtovej skupiny 35. Zúčtovanie výnosov neúčtovala v prospech účtu 693.

Starosta obce nevydal organizačný poriadok obecného úradu

Z vykonaných následných finančných kontrol hlavný kontrolór obce nevypracovával záznamy, resp. správy.

programový rozpočet neobsahoval zámery a ciele v súlade so zákonom o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a zároveň v zmysle odporúčaní manuálu MF SR

súčasťou rozpočtu obce neboli príjmy a výdavky rozpočtových organizácií

nepredložením plánu kontrolnej činnosti HK v polročných intervaloch a jeho nezverejnením najneskôr 15 dní pred prerokovaním v OcZ spôsobom v obci obvyklým bol porušený zákon o obecnom zriadení

nevykonaním zmien rozpočtu v priebehu rozpočtového roka obec porušila ustanovenie zákona o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy

Obecný úrad zverejnil rozpočet obce na rok 2010 dňa 30.11.2009, čo nebolo v súlade s § 9 ods. 2 zákona o obecnom zriadení, t. j. 15 dní pred jeho schválením.

O kontrolných zisteniach následných finančných kontrol vypracoval HK v troch prípadoch protokoly, čo nebolo v súlade s § 16 ods. 1 zákona o finančnej kontrole, podľa ktorého vypracovávajú kontrolné orgány o kontrolných zisteniach správu, dodatok k správe a záznam.

Kontrolou 55 vybraných dodávateľských faktúr za rok 2010 bolo zistené, že v 43 prípadoch nebola vykonávaná predbežná finančná kontrola, krycie listy, ktoré boli prílohou faktúr neobsahovali potvrdenie, či je pripravovaná finančná operácia v súlade s rozpočtom, s verejným obstarávaním, v súlade s rozhodnutiami obce o hospodárení, so všeobecne záväznými predpismi a dátum pripravovanej finančnej operácie. Uvedeným konaním obec nekonala v súlade s ustanovením § 6 ods. 1 zákona o finančnej kontrole, podľa ktorého predbežnou finančnou kontrolou orgán verejnej správy overuje každú pripravovanú finančnú operáciu

Obec tým, že práce hradila zo svojho rozpočtu porušila finančnú disciplínu podľa § 31 ods. 1 písm. j) zákona o rozpočtových pravidlách verejnej správy, keď vynakladanie verejných prostriedkov v tomto prípade bolo nehospodárne, neefektívne a neúčinné.

- na základe zmluvy o dielo zo dňa 13.07.2010 bola podnikateľom so sídlom v Mojmírovciach vystavená faktúra č. 317/2010 zo dňa 20.07.2010 za PD Zdravotné stredisko a byty v Mojmírovciach. Táto investičná akcia bola nesprávne vedená na účte 518 – Ostatné služby - na základe zmluvy o dielo č. 01/2010 zo dňa 11.01.2010 medzi objednávateľom obcou a dodávateľom obchodnou spoločnosťou so sídlom v Nitre (ďalej len „dodávateľ“) boli vykonané stavebné práce týkajúce sa rozvodu plynu v obci v celkovej sume 22 637,78 eur. Podľa bodu 3 zmluvy o dielo mali byť práce ukončené dňa 25.02.2010. Kontrolou bolo zistené, že stavebné práce boli dodávateľom fakturované dňa 19.04.2010, a to faktúra č. 184/2010 a č. 185/2010, z čoho vyplýva, že práce neboli ukončené v dohodnutej lehote. Obec nedodržala bod IX. Zmluvy o dielo týkajúci sa zmluvných pokút, keď nefakturovala pokutu 0,05% z ceny diela za každý deň omeškania stavebných prác, čím nezabezpečila včasné uplatnenie svojich práv podľa § 7 ods. 2 písm. c) zákona č. 138/1991 Zb. v znení neskorších predpisov. Zároveň bola táto investičná akcia nesprávne vedená na účte 518 – Ostatné služby - dňa 06.09.2010 PD Mojmírovce vystavilo faktúry č. 380/2010, 381/2010, 382/2010, 383/2010, 384/2010, 385/2010 v celkovej sume 19 573,64 eur za stavebné práce na závlahe areálu základnej školy a ihriska. Táto investičná akcia bola nesprávne vedená na účte 511 – Opravy a udržiavanie. Kontrolovaný subjekt v týchto prípadoch nezaúčtoval správne obstaranie dlhodobého hmotného majetku v zmysle Opatrenia MF SR z 8. augusta 2007 č. MF/16786/2007-31 (ďalej len „Opatrenie z 8. augusta 2007“), ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky v znení neskorších predpisov a dodatkov. Podľa tohto predpisu sa investičná akcia a obstarávacie náklady s ňou spojené účtujú na 042 – Obstaranie dlhodobého hmotného majetku. Obec zároveň nekonala v súlade s § 7 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o účtovníctve“), podľa ktorého je účtovná jednotka účtovať tak, aby poskytovala pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré sú predmetom účtovníctva.

Zmluva na vypracovanie troch žiadostí o platbu a dvoch monitorovacích správ v celkovej sume 26 797,73 eur nebola prerokovaná ani odsúhlasená OZ, čo nebolo v súlade s § 11 ods. 4 písm. a ) zákona o obecnom zriadení, podľa ktorého OZ rozhoduje o základných otázkach života obce a je mu o. i. vyhradené schvaľovať najdôležitejšie úkony týkajúce sa majetku obce a kontrolovať hospodárenie s ním.

V rozpočte obce neboli číselne označené príjmové a výdavkové finančné operácie

Obec nezahrnula do bežného príjmu rozpočtu obce aj príjem rozpočtovej organizácie (školy)

Obec nezahrnula do bežného príjmu rozpočtu obce aj príjem rozpočtovej organizácie (školy)

Obec nezahrnula dotáciu zo štátneho rozpočtu na prenesený výkon štátnej správy za oblasť školstva do bežných príjmov.

Obec nevykonala monitorovanie a hodnotenie plnenia programov rozpočtu obce.

Obec prekročila položky (513001 - Krátkodobé bankové úvery a 717002 - Rekonštrukcia školy - úver) nad rámec upraveného rozpočtu

Plán kontrolnej činnosti hlavného kontrolóra nebol predkladaný v polročných intervaloch a nebol zverejnený spôsobom v obci obvyklým.

Na internom doklade na základe ktorého boli zamestnancom obce uhradené mzdy nebola vykonaná predbežná finančná kontrola.

Administratívne poplatky za hracie automaty a správne poplatky boli uvedené na podpoložke RK 221003 - Puncové poplatky, pričom správne mali byť uvedené na podpoložke 221004 - Ostatné poplatky

v 19 prípadoch obec uhradila dodávateľské faktúry pred vykonaním predbežnej finančnej kontroly

v šiestich prípadoch správa z vykonanej kontrolnej činnosti hlavného kontrolóra neobsahovala miesto a čas vykonania kontroly

v siedmich prípadoch správa z vykonanej kontrolnej činnosti hlavného kontrolóra neobsahovala písomné potvrdenie o prevzatí správy kontrolovaným subjektom

v šiestich prípadoch správa z vykonanej kontrolnej činnosti hlavného kontrolóra neobsahovala žiadne porušenia, a preto výsledkom kontroly mal byť záznam

v záverečnom účte obce za rok 2010 medzi celkové príjmy a celkové výdavky obec zahrnula aj finančné operácie

obec rozpočtovým organizáciam v svojej zriaďovateľskej pôsobnosti rozpísala len výdavky na originálne kompetencie bez výdavkov na prenesené kompetencie a vlastných príjmov

výdavok za nákup informačnej tabule nebol zaúčtovaný v prospech správneho účtu

zatriedenie výdavku za obstaranie informačnej tabule na nesprávnu položku

obec uhradila päť dodávateľských faktúr, ktoré neobsahovali náležitosti účtovného dokladu

hlavný kontrolór obce v šiestich prípadoch nepredložil obecnému zastupiteľstvu správu z vykonanej kontrolnej činnosti na oboznámenie

hlavný kontrolór obce nevyžiadal písomné vyjadrenie kontrolovaného subjektu k výsledkom kontroly

správa o kontrolnej činnosti hlavného kontrolóra obce nebola prerokovaná obecným zastupiteľstvom

taktiež rozpočet na rok 2010 neobsahoval zámery a ciele, ktoré bude obec realizovať z výdavkov rozpočtu obce.

Hl. kontrolór obce nevypracoval o kontrolných zisteniach následných finančných kontrol výsledné materiály - správy, resp. záznamy o výsledku kontrol .

Na účtovných dokladoch súvisiacich s pripravovanou finančnou operáciou chýbal dátum výkonu predbežnej finančnej kontroly.

uvedenie nepravdivých číselných údajov vo finančných výkazoch, čo nebolo v súlade so zákonom o štátnej štatistike

nevykonanie výberu poskytovateľa služieb (Ostatné práce – kosenie, hrabanie) v zmysle zákona o verejnom obstarávaní

porušenie finančnej disciplíny podľa zákona o rozpočtových pravidlách verejnej správy, podľa ktorého porušením finančnej disciplíny je nehospodárne, neefektívne a neúčinné vynakladanie verejných prostriedkov

-nedodržanie stanoveného termínu na zaslanie podkladov na zúčtovanie dotácií metodikovi pre obce na príslušnom daňovom úrade v zmysle Pokynov MF SR

viacročný rozpočet neobsahoval zámery a ciele rozvoja územia a potrieb obyvateľov obce

Hl. kontrolórka obce nepostupovala pri výkone následných finančných kontrol v súlade so zákonom o finančnej kontrole a vnútornom audite a internou smernicou obce.

-nezostavenie rozpočtu obce v zákonom stanovenom členení, čím obec nekonala v súlade so zákonom o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy

-uvedenie nesprávnych číselných údajov vo finančných výkazoch, čo nebolo v súlade so zákonom o štátnej štatistike,

-na účtovných dokladoch súvisiacich s použitím dotácií bola predbežná finančná kontrola vykonávaná len jednou osobou, čo nebolo v súlade so zákonom o finančnej kontrole