Inventúrne súpisy a inventarizačné zápisy k DLHM – stavby a dopravné prostriedky neobsahovali náležitosti podľa § 30 ods. 2 písm. h) a § 30 ods. 3 písm. c) zákona o účtovníctve, t. j. odporúčania na posúdenie reálnosti ocenenia DLHM a výsledky vyplývajúce z posúdenia reálnosti ocenenia DLHM, MK SR nepostupovalo pri vykonávaní inventarizácie v zmysle § 6 ods. 3 zákona o účtovníctve, podľa ktorého je účtovná jednotka povinná inventarizovať majetok, záväzok a rozdiel majetku a záväzkov podľa § 29 a § 30 zákona o účtovníctve.

Kontrolovaný subjekt tým, že nezabezpečil správnosť údajov nehnuteľností v katastri nehnuteľností SR, nepostupoval v súlade s § 2 ods. 2 zákona o správe majetku štátu, podľa ktorého správca majetku štátu môže nadobúdať majetok len do vlastníctva SR a § 3 ods. 7 zákona o správe majetku štátu, podľa ktorého je správca majetku povinný zabezpečiť zápisy v katastri nehnuteľností.

Z preložených inventúrnych súpisov a inventarizačných zápisov za roky 2017, 2018 a 2019 bolo zistené, že na účte 316 Pohľadávky z nedaňových príjmov sú evidované pohľadávky, u ktorých bolo ukončené exekučné vymáhanie z dôvodu nevymožiteľnosti ešte v roku 2011. Kontrolovaný subjekt neupravil ocenenie majetku v prípadoch, keď bolo opodstatnené predpokladať jeho zníženie pod účtovnú hodnotu, čím nepostupoval v súlade s ustanovením § 26 ods. 3 a 4 zákona o účtovníctve, podľa ktorých je účtovná jednotka ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka povinná upraviť ocenenie hodnoty majetku opravnými položkami, ak existuje opodstatnený predpoklad zníženia hodnoty majetku pod jeho účtovnú hodnotu. Nepostupoval ani v súlade s internou smernicou č. 5/2018 o inventarizácii majetku, keď nenavrhol ich odpísanie.

MK SR pri vymáhaní pohľadávok nepostupovalo v súlade s § 4 ods. 1 zákona o správe pohľadávok štátu, podľa ktorého je správca povinný nakladať s pohľadávkou štátu podľa tohto zákona, využívať všetky právne prostriedky na jej vymoženie a dbať, aby nedošlo k jej zániku alebo premlčaniu, zániku alebo premlčaniu práv na jej vymáhanie a k zníženiu pohľadávky štátu a § 4 ods. 2 citovaného zákona, keďže riadne a včas neprihlásilo pohľadávky štátu do príslušného konania.

Údaje o rezervách za rok 2019, uvedené v poznámkach k IÚZ za rok 2019 neboli zrozumiteľné a spoľahlivé, kontrolovaný subjekt nepostupoval pri ich zostavovaní v súlade s § 3 ods. 1 opatrenia MF SR o účtovnej závierke, podľa ktorého : „Poznámky sa zostavujú tak, aby informácie v nich uvedené boli užitočné, významné, zrozumiteľné, porovnateľné a spoľahlivé.“

Z predloženej dokumentácie k inventarizácii rezerv bolo zistené, že inventúrne súpisy rezerv na súdne spory neobsahovali kompletné informácie, na ktoré súdne spory boli rezervy tvorené. Taktiež k rezervám na nevyfakturované dodávky neboli priložené doklady, na základe ktorých boli rezervy tvorené, čím MK SR pri vykonaní inventarizácie rezerv nepostupovalo v súlade s § 30 ods. 1 zákona o účtovníctve, podľa ktorého „pri tých druhoch majetku, pri ktorých nemožno vykonať fyzickú inventúru, sa skutočný stav zisťuje dokladovou inventúrou.“

Kontrolovaný subjekt tým, že nezabezpečil správnosť údajov nehnuteľností v Katastri nehnuteľností SR, nepostupoval v súlade s § 2 ods. 2 zákona o správe majetku štátu, podľa ktorého správca majetku štátu môže nadobúdať majetok len do vlastníctva SR a § 3 ods. 7 zákona o správe majetku štátu, podľa ktorého je správca majetku povinný zabezpečiť zápisy v katastri nehnuteľností.

MPSVaR SR si v preverovanom období nesplnilo povinnosť uloženú v § 6 ods. 3 zákona o účtovníctve, pretože pri inventarizácii nepostupovalo podľa § 29 a § 30. Konkrétne: - Kontrolovaný subjekt tým, že preukazným spôsobom nevykonal inventúru nehnuteľností (budov a pozemkov), nepostupoval podľa § 29 ods. 1 zákona o účtovníctve, pretože inventarizáciou neoveril či stav majetku v účtovníctve zodpovedá skutočnosti. - Kontrolovaný subjekt tým, že dokladovou inventúrou, t. j. na základe listov vlastníctva, neoveril skutočný stav nehnuteľností (budov a pozemkov) nepostupoval podľa § 30 ods. 1 zákona o účtovníctve, podľa ktorého pri majetku hmotnej povahy sa skutočný stav zisťuje fyzickou inventúrou, a ak je to možné, používa sa kombinácia fyzickej a dokladovej inventúry. - Kontrolovaný subjekt tým, že nevyhotovil inventúrne súpisy k účtom budovy, pozemky, dopravné prostriedky a obstaranie DLHM, nepostupoval podľa § 30 ods. 2 zákona o účtovníctve, podľa ktorého inventúrny súpis je účtovný záznam, ktorý zabezpečuje preukázateľnosť účtovníctva (§ 8 ods. 4) a musí obsahovať náležitosti taxatívne vymedzené v § 30 ods. 2 písm. a) až j) zákona o účtovníctve. - Inventarizačné zápisy neobsahovali údaje vyplývajúce z posúdenia reálnosti ocenenia majetku a záväzkov, kontrolovaný subjekt nepostupoval podľa § 30 ods. 3 písm. c) zákona o účtovníctve.

Kontrolovaný subjekt tým, že nevykonával ZFK návrhov majetku na vyradenie, nepostupoval podľa § 7 zákona o finančnej kontrole a audite a smernice o výkone finančnej kontroly, podľa ktorého je orgán verejnej správy povinný overovať vždy základnou finančnou kontrolou súlad každej finančnej operácie alebo jej časti.

Kontrolovaný subjekt tým, že pri nakladaní s prebytočným a neupotrebiteľným majetkom nezabezpečil preukaznosť všetkých dokladov o jeho vyradení a likvidácii vyplnením všetkých požadovaných údajov, resp. vystavením požadovaných dokladov, nepostupoval podľa § 3 ods. 2 zákona o správe majetku štátu, podľa ktorého správca je oprávnený a povinný majetok štátu užívať na plnenie úloh v rámci predmetu činnosti alebo v súvislosti s ním, nakladať s ním podľa tohto zákona, udržiavať ho v riadnom stave, využívať všetky právne prostriedky na jeho ochranu a dbať, aby nedošlo najmä k jeho poškodeniu, strate, zneužitiu alebo zmenšeniu.

Kontrolovaný subjekt tým, že k pohľadávkam nedoložil relevantný doklad preukazujúci aktuálny právny stav vymáhania pohľadávok, na základe ktorého overil reálny stav pohľadávok vedených v účtovníctve, nepostupoval podľa § 29 ods. 1 zákona o účtovníctve, podľa ktorého inventarizáciou overuje účtovná jednotka, či stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti a podľa § 8 ods. 4 citovaného zákona, podľa ktorého účtovníctvo účtovnej jednotky je preukázateľné, ak všetky účtovné záznamy sú preukázateľné (§ 32).

MPSVaR SR tým, že nepredložilo relevantný doklad preukazujúci existenciu pohľadávky, vedenej v účtovníctve vo výške 42 562,64 eur, nepostupovalo v súlade s ustanoveniami zákona o účtovníctve, konkrétne § 8 ods. 4, podľa ktorého účtovníctvo je preukázateľné, ak všetky účtovné záznamy sú preukázateľné a § 32 ods. 1 písm. a) podľa ktorého sa za preukázateľný účtovný záznam považuje iba účtovný záznam, ktorého obsah priamo dokazuje skutočnosť.

Tým, že v tabuľkovej časti poznámok k IÚZ boli nesprávne uvedené hodnoty tvorby a použitia a zrušenia rezerv, MPSVaR SR nepostupovalo v súlade s § 3 ods. 1 opatrenia MF SR o účtovnej závierke, pretože tabuľková časť poznámok týkajúca sa rezerv nebola zostavená tak, aby poskytovali spoľahlivé informácie.

Z predložených strednodobých plánov vnútorného auditu na roky 2016 až 2018 a na roky 2019 až 2021, z ročných plánov na roky 2017, 2018 a 2019 bolo zistené, že uvedené plány neboli zostavené na základe objektívnej analýzy a hodnotenia rizík, vyplývajúcich z úloh a cieľov MZVEZ SR a ich pravidelného prehodnocovania, čo nebolo v súlade s § 17 ods. 4 zákona o finančnej kontrole a audite, podľa ktorého strednodobý plán a ročný plán vypracúva útvar vnútorného auditu na základe objektívneho hodnotenia rizík, ktoré vyplývajú z určených úloh a cieľov správcu kapitoly štátneho rozpočtu.