Kontrolné zistenia

Konkrétne nedostatky kontrolovaných subjektov zistené v rámci kontrolných akcií.

Rok Číslo KA Názov KA Subjekt
Zistenie
2019 KA-001/2019/1033 Účtovné závierky hlavného mesta SR Bratislava Hlavné mesto Slovenskej republiky Bratislava
Tým, že primátor hlavného mesta nepredkladal raz ročne mestskému zastupiteľstvu informáciu o odpustených pohľadávkach, nepostupoval v súlade s § 15 ods. 5 VZN č. 18/2011 o zásadách hospodárenia. Uvedeným konaním porušil § 6 ods. 3 zákona o majetku obcí, podľa ktorého je správca majetku povinný nakladať s ním v súlade s týmto zákonom a so zásadami hospodárenia s majetkom obce.
Typ nedostatku: Nehospodárne konanie Porušený predpis: 138/1991 Zb.
2019 KA-001/2019/1033 Účtovné závierky hlavného mesta SR Bratislava Hlavné mesto Slovenskej republiky Bratislava
Kontrolovaný subjekt tým, že nezabezpečil overenie súladu finančnej operácie, t. j. odpis pohľadávok pred ich zaúčtovaním, nepostupoval v súlade s § 7 ods. 1 zákona o finančnej kontrole a audite, ktorý ukladá orgánu verejnej správy povinnosť overovať vždy súlad každej finančnej operácie alebo jej časti základnou finančnou kontrolou na príslušných stupňoch riadenia a v súlade s čl. 3 bodom 3.1 smernice zásady vykonávania finančnej kontroly v platnom znení.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu Porušený predpis: 357/2015 Z. z.
2019 KA-001/2019/1033 Účtovné závierky hlavného mesta SR Bratislava Hlavné mesto Slovenskej republiky Bratislava
Kontrolovaný subjekt tým, že návrhy na trvalé upustenie od vymáhania pohľadávky nad 500 eur, resp. odpis pohľadávok, okrem šiestich prípadov, nepredkladalo na schválenie MsZ, nepostupoval v súlade s § 15 ods. 3 VZN č. 18/2011 o zásadách hospodárenia s majetkom, podľa ktorého trvalé upustenie od vymáhania pohľadávky nad 500 eur schvaľuje mestské zastupiteľstvo. Uvedeným konaním porušil § 6 ods. 3 zákona o majetku obcí, podľa ktorého je správca majetku povinný nakladať s ním v súlade s týmto zákonom a so zásadami hospodárenia s majetkom obce.
Typ nedostatku: Neúčinné konanie Porušený predpis: 138/1991 Zb.
2019 KA-001/2019/1033 Účtovné závierky hlavného mesta SR Bratislava Hlavné mesto Slovenskej republiky Bratislava
Tým, že pohľadávka vedená v účtovníctve voči spoločnosti J & T REAL ESTATE, a. s. za predaj mestského majetku vo výške 1 051 963,09 eur bola odpísaná bez predchádzajúceho schválenia MsZ, hlavné mesto nepostupovalo v súlade s § 15 ods. 3 tohto VZN, podľa ktorého trvalé upustenie od vymáhania pohľadávky nad 500 eur schvaľuje MsZ. Kontrolovaný subjekt uvedeným konaním porušil § 6 ods. 3 zákona o majetku obcí, podľa ktorého je správca majetku povinný nakladať s ním v súlade s týmto zákonom a so zásadami hospodárenia s majetkom obce. Uvedeným konaním hlavné mesto obmedzilo kompetenciu MsZ určenú v § 9 ods. 2 písm. e) zákona o majetku obcí, a to schvaľovať nakladanie s majetkovými právami nad hodnotu určenú v zásadách hospodárenia.
Typ nedostatku: Nehospodárne konanie Porušený predpis: 138/1991 Zb.
2019 KA-001/2019/1033 Účtovné závierky hlavného mesta SR Bratislava Hlavné mesto Slovenskej republiky Bratislava
Tým, že kontrolovaný subjekt takmer rok od právoplatnosti rozsudku pohľadávku od dlžníka nevymáhal a nevyužil ďalšie právne kroky na včasné uplatňovanie svojich práv pred príslušnými orgánmi, konal v rozpore s ustanovením § 7 ods. 2 písm. c) zákona o majetku obcí a tiež v rozpore s čl. 80 ods. 1 Štatútu hlavného mesta.
Typ nedostatku: Nehospodárne konanie Porušený predpis: 431/2002 Z.z.
2019 KA-001/2019/1033 Účtovné závierky hlavného mesta SR Bratislava Hlavné mesto Slovenskej republiky Bratislava
Hlavné mesto tým, že od 27.02.2017, t. j. od termínu protokolárneho prevzatia predmetu nájmu nekonalo, zanedbalo povinnosti pri správe svojho majetku uložené v § 7 ods. 2 písm. c) zákona o majetku obcí, v zmysle ktorého je povinné používať všetky právne prostriedky na ochranu majetku, vrátane včasného uplatňovania svojich práv alebo oprávnených záujmov pred príslušnými orgánmi. Hlavné mesto nedodržalo čl. 80 ods. 1 písm. c) Štatútu hlavného mesta, podľa ktorého je mesto povinné svoj majetok chrániť, zhodnocovať a je povinné používať všetky právne prostriedky na ochranu majetku vrátane včasného uplatňovania svojich práv alebo oprávnených záujmov pred príslušnými orgánmi. Hlavné mesto nepostupovalo v súlade so smernicou č. 6/2017 O riadení pohľadávok, podľa ktorej správu nedaňových pohľadávok a ich riadenie upravoval čl. 2 ods. 2.1 a správu daňových pohľadávok a ich riadenie upravoval čl. 3 ods. 3.1.
Typ nedostatku: Nehospodárne konanie Porušený predpis: 431/2002 Z.z.
2019 KA-001/2019/1033 Účtovné závierky hlavného mesta SR Bratislava Hlavné mesto Slovenskej republiky Bratislava
Kontrolovaný subjekt tým, že od januára 2015 do septembra 2019 na úhradu pohľadávky nedohodol s dlžníkom jednoznačné pravidlá pre zápočet vecného plnenia, resp. riadnu splatnosť nájomného a nevyužil všetky právne prostriedky na vymáhanie dlhu vrátane včasného uplatňovania svojich práv alebo oprávnených záujmov pred príslušnými orgánmi, konal v rozpore s § 7 ods. 2 písm. c) zákona o majetku obcí a čl. 80 ods. 1 Štatútu hlavného mesta.
Typ nedostatku: Nehospodárne konanie Porušený predpis: 138/1991 Zb.
2019 KA-001/2019/1033 Účtovné závierky hlavného mesta SR Bratislava Hlavné mesto Slovenskej republiky Bratislava
Tým, že kontrolovaný subjekt pohľadávku voči spoločnosti J & T REAL ESTATE, a. s. za predaj mestského majetku vo výške 1 051 963,09 eur za celé obdobie od roku 2004 do roku 2018 nevymáhal, konal v rozpore s ustanovením § 7 ods. 2 zákona o majetku obcí, podľa ktorého orgány obce sú povinné majetok obce zveľaďovať, chrániť a zhodnocovať a za tým účelom sú povinné najmä chrániť majetok pred stratou alebo zneužitím a používať všetky právne prostriedky na ochranu majetku, vrátane včasného uplatňovania svojich práv alebo oprávnených záujmov pred príslušnými orgánmi. Kontrolovaný subjekt nedodržal čl. 80 ods. 1 písm. c) Štatútu hlavného mesta, podľa ktorého sú mestské orgány povinné majetok Bratislavy zveľaďovať, chrániť a zhodnocovať v prospech rozvoja Bratislavy a jej obyvateľov a používať všetky právne prostriedky na ochranu majetku vrátane včasného uplatňovania svojich práv alebo oprávnených záujmov pred príslušnými orgánmi. Kontrolovaný subjekt v rokoch 2004 až 2017 nepostupoval v súlade s § 29 ods. 1 zákona o účtovníctve, pretože dokladovou inventúrou neoveril či stav pohľadávky v účtovníctve zodpovedá skutočnosti.
Typ nedostatku: Nehospodárne konanie Porušený predpis: 138/1991 Zb.
2019 KA-001/2019/1033 Účtovné závierky hlavného mesta SR Bratislava Hlavné mesto Slovenskej republiky Bratislava
Tým, že kontrolovaný subjekt uhradené pohľadávky viedol v účtovníctve a nezaúčtoval zníženie pohľadávok do obdobia, s ktorým účtovný prípad súvisel, konal v rozpore s ustanovením § 3 ods. 1 zákona o účtovníctve, podľa ktorého účtovná jednotka účtuje a vykazuje účtovné prípady v období, s ktorým časovo a vecne súvisia; ak túto zásadu nemožno dodržať, účtovná jednotka ich zaúčtuje a vykáže v období, keď sa tieto skutočnosti zistili. Týmto konaním boli účtovné výkazy skreslené a majetok nadhodnotený, čím nebolo dodržané ustanovenie § 8 ods. 1 zákona o účtovníctve, podľa ktorého je účtovná jednotka povinná viesť účtovníctvo správne, úplne a preukázateľne. V súvislosti s týmto účtovným prípadom nebola vykonaná ZFK v zmysle ustanovenia § 7 ods. 1 zákona o finančnej kontrole.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu Porušený predpis: 431/2002 Z.z.
2019 KA-001/2019/1033 Účtovné závierky hlavného mesta SR Bratislava Hlavné mesto Slovenskej republiky Bratislava
Kontrolovaný subjekt tým, že nezohľadnil skutočný stav vymožiteľnosti pohľadávok, nepostupoval podľa: - § 26 ods. 4 zákona o účtovníctve, podľa ktorého „ocenenie majetku sa upraví opravnými položkami, ak existuje opodstatnený predpoklad zníženia hodnoty majetku pod jeho účtovnú hodnotu. Opravné položky sa zrušia alebo sa zmení ich výška, ak nastane zmena predpokladu zníženia hodnoty.“ - § 15 ods. 5 Postupov účtovania pre ROPO, podľa ktorého „opravné položky k pohľadávkam sa tvoria najmä k pohľadávkam, pri ktorých je opodstatnené predpokladať, že ich dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, k sporným pohľadávkam voči dlžníkom, s ktorými sa vedie spor o ich uznanie.“ - čl. 5 ods. 7 smernice 6/2017 O riadení pohľadávok, podľa ktorého „pohľadávky po lehote splatnosti sú posudzované oddelením účtovníctva a pohľadávok. Pri posúdení návratnosti pohľadávky sa sleduje výška pohľadávky, vzťahy s dlžníkom, finančná situácia dlžníka, dĺžka lehoty po splatnosti, história platobnej disciplíny dlžníka a pod.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu Porušený predpis: 431/2002 Z.z.
2019 KA-001/2019/1033 Účtovné závierky hlavného mesta SR Bratislava Hlavné mesto Slovenskej republiky Bratislava
Kontrolovaný subjekt v dôsledku nižšie vytvorených opravných položiek k pohľadávkam v sume 839 tis. eur v roku 2018, neviedol účtovníctvo správne podľa § 8 ods. 2 Postupov účtovania pre ROPO, čím nepostupoval v súlade s § 8 ods. 1 Postupov účtovania pre ROPO, podľa ktorého je účtovná jednotka povinná viesť účtovníctvo správne a úplne. Kontrolovaný subjekt tým, že v Súvahe k 31.12.2018 vykázal nesprávnu výšku opravných položiek v sume 839 tis. eur, IÚZ neposkytovala informácie v súlade s § 17 ods. 9 zákona o účtovníctve, podľa ktorého informácie v účtovnej závierke musia byť pre používateľa užitočné, posudzujú sa z hľadiska ich významnosti a musia byť zrozumiteľné, porovnateľné a spoľahlivé.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu Porušený predpis: 431/2002 Z.z.
2019 KA-001/2019/1033 Účtovné závierky hlavného mesta SR Bratislava Hlavné mesto Slovenskej republiky Bratislava
Hlavné mesto tým, že odúčtovanie pohľadávok v celkovej výške 8,3 mil. eur nebolo schválené mestským zastupiteľstvom nepostupovalo v súlade s § 11 ods. 4 písm. a) zákona o obecnom zriadení, podľa ktorého je obecnému zastupiteľstvu vyhradené schvaľovať najdôležitejšie úkony týkajúce sa majetku obce.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu Porušený predpis: 369/1990 Zb.
2019 KA-001/2019/1033 Účtovné závierky hlavného mesta SR Bratislava Hlavné mesto Slovenskej republiky Bratislava
Hlavné mesto tým, že v roku 2018 zaúčtovalo zrušenie opravných položiek a odúčtovanie pohľadávok z majetku mesta v celkovej výške 8,3 mil. eur (5,8 mil. neidentifikovateľná pohľadávka + 2,5 mil. eur voči spoločnosti METRO Bratislava, a. s.) bez relevantných dokladov, preukazujúcich opodstatnenosť tejto účtovnej transakcie, nepostupovalo v súlade s § 8 ods. 4 a § 32 ods. 1 písm. a) a písm. b) zákona o účtovníctve, podľa ktorého účtovníctvo účtovnej jednotky je preukázateľné, ak všetky záznamy sú preukázateľné. Za preukázateľný účtovný záznam sa považuje iba účtovný záznam, ktorého obsah priamo dokazuje skutočnosť alebo ktorého obsah dokazuje skutočnosť nepriamo, obsahom iných preukázateľných účtovných záznamov. Odúčtovaním týchto pohľadávok z majetku mesta bez relevantných dokladov, preukazujúcich tak pôvod vzniku neidentifikovateľných pohľadávok ako aj úkony k ich vymoženiu, kontrolovaný subjekt konal aj v rozpore s ustanoveniami § 7 ods. 2 písm. c) a písm. d) zákona o majetku obcí, podľa ktorých orgány obce sú povinné používať všetky právne prostriedky na ochranu majetku, vrátane včasného uplatňovania svojich práv alebo oprávnených záujmov pred príslušnými orgánmi a viesť majetok v účtovníctve podľa zákona o účtovníctve. Súčasne tým kontrolovaný subjekt nedodržal čl. 80 ods. 1 písm. c) Štatútu hlavného mesta, podľa ktorého sú mestské orgány povinné majetok Bratislavy zveľaďovať, chrániť a zhodnocovať v prospech rozvoja Bratislavy a jej obyvateľov a používať všetky právne prostriedky na ochranu majetku vrátane včasného uplatňovania svojich práv alebo oprávnených záujmov pred príslušnými orgánmi.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu Porušený predpis: 431/2002 Z.z.
2019 KA-001/2019/1033 Účtovné závierky hlavného mesta SR Bratislava Hlavné mesto Slovenskej republiky Bratislava
Kontrolovaný subjekt tým, že v roku 2018 neúčtoval o zrušení opravných položiek v celkovej výške 8,3 mil. eur (2,5 mil. eur + 5,8 mil. eur) v prospech výnosov, ale len súvahovo, nepostupoval v súlade s § 15 ods. 2 Postupov účtovania pre ROPO, podľa ktorého sa opravné položky zúčtujú znížením alebo zrušením v prospech výnosov.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu Porušený predpis: MF/16786/2007-31
2019 KA-001/2019/1033 Účtovné závierky hlavného mesta SR Bratislava Hlavné mesto Slovenskej republiky Bratislava
Tým, že hlavné mesto SR Bratislava neuviedlo v Poznámkach k IÚZ k 31.12.2017 zmenu metodiky tvorby opravných položiek k pohľadávkam, nepostupovalo v súlade s § 7 ods. 3 zákona o účtovníctve, podľa ktorého o zmene účtovných zásad a účtovných metód je účtovná jednotka povinná informovať v účtovnej závierke v poznámkach
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu Porušený predpis: 431/2002 Z.z.
2019 KA-001/2019/1033 Účtovné závierky hlavného mesta SR Bratislava Hlavné mesto Slovenskej republiky Bratislava
Tým, že hlavné mesto SR Bratislava účtovalo opravné položky k pohľadávkam prostredníctvom účtu 428 Nevysporiadaný výsledok hospodárenia minulých rokov, nepostupovalo v súlade s § 15 ods. 4 Postupov účtovania pre ROPO, podľa ktorého sa tvorba opravnej položky účtuje na ťarchu nákladov a v prospech príslušného účtu opravných položiek a § 15 ods. 5, podľa ktorého opravné položky sa zúčtujú znížením alebo zrušením v prospech výnosov a na ťarchu príslušného účtu opravných položiek, ak inventarizácia v nasledujúcom účtovnom období nepreukáže opodstatnenosť ich existencie alebo výšky, alebo pominuli dôvody ich existencie v priebehu účtovného obdobia.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu Porušený predpis: MF/16786/2007-31
2019 KA-001/2019/1033 Účtovné závierky hlavného mesta SR Bratislava Hlavné mesto Slovenskej republiky Bratislava
Tým, že hlavné mesto SR Bratislava vložilo do registra účtovných závierok individuálnu účtovnú závierku zostavenú k 31.12.2016, ktorej údaje nesúhlasia s údajmi v účtovníctve (v hlavnej knihe), otvorilo účtovné knihy po uložení závierky do registra účtovných závierok, vykonalo účtovné zápisy – zaúčtovalo opravné položky k pohľadávkam a transferom ako opravu chýb minulých období v celkovej výške 11 506 981,59 eur prostredníctvom účtu 428, čo nebolo v súlade s § 53 ods. 5 Postupov účtovania pre ROPO, zostavilo ďalšiu účtovnú závierku, ktorá bola súčasťou Správy audítora, s rozdielnym údajmi ako v pôvodne zverejnenej účtovnej závierke, nepostupovalo podľa § 7 zákona o účtovníctve, podľa ktorého je účtovná jednotka povinná účtovať tak, aby účtovná závierka poskytovala verný a pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré sú predmetom účtovníctva, a o finančnej situácii účtovnej jednotky a § 8 uvedeného zákona, podľa ktorého účtovná jednotka je povinná viesť účtovníctvo správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu Porušený predpis: 431/2002 Z.z.
2020 KA-001/2020/1130 Politika strategickej energetickej bezpečnosti v oblasti núdzových zásob ropy a ropných výrobkov Agentúra pre núdzové zásoby ropy a ropných výrobkov, v angl. jazyku Emergency Oil Stocks Agency
Stanovy Agentúry umožňovali v rozhodovacom procese predstavenstva vznik situácie, keď by v prípade neúčasti jedného z dvoch členov predstavenstva za štát mohlo prísť k prehlasovaniu nadpolovičnou väčšinou hlasov prítomných členov, ktorí zastupujú VP, čím by nebola zabezpečená rozhodovacia právomoc štátu.
Typ nedostatku: Neúčinné konanie
2020 KA-001/2020/1130 Politika strategickej energetickej bezpečnosti v oblasti núdzových zásob ropy a ropných výrobkov Agentúra pre núdzové zásoby ropy a ropných výrobkov, v angl. jazyku Emergency Oil Stocks Agency
Štát mal pri rozhodovaní členskej schôdze v prípade schválenia a zmeny odplaty za zabezpečenie udržiavania núdzových zásob obmedzenú priamu rozhodovaciu právomoc, keď pri rozhodovaní bol potrebný aj súhlas členov Agentúry zastupujúcich VP, ktorí v tomto prípade mali „právo veta“. NKÚ SR upozorňuje na riziko nezachovania rozhodovacej právomoci štátu pri schválení a zmene výšky odplaty za zabezpečenie núdzových zásob z dôvodu, že od výšky odplaty sa odvíja celý finančný systém zabezpečenia správy núdzových zásob na Slovensku. Riziko obmedzenia rozhodovacej právomoci existuje aj v ostatných prípadoch uvedených v bode 7.4 stanov (napr. schválenie kritérií pre výber uznaného skladovateľa, vylúčenie a prijatie člena).
Typ nedostatku: Neúčinné konanie
2020 KA-001/2020/1130 Politika strategickej energetickej bezpečnosti v oblasti núdzových zásob ropy a ropných výrobkov Agentúra pre núdzové zásoby ropy a ropných výrobkov, v angl. jazyku Emergency Oil Stocks Agency
Pri absencii špecifikácie ceny Agentúra nepreukázala aká je štruktúra a výška jednotlivých položiek agregovanej ceny, a tým nebolo možné vyhodnocovať, porovnávať a analyzovať ich hospodárnosť a efektívnosť.
Typ nedostatku: Neúčinné konanie