Kontrolné zistenia

Konkrétne nedostatky kontrolovaných subjektov zistené v rámci kontrolných akcií.

Rok Číslo KA Názov KA Subjekt
Zistenie
2024 KA-031/2024/1033 Záväzky zdravotníckych zariadení Ministerstvo zdravotníctva Slovenskej republiky
MZ SR nepostupovalo v rokoch 2020 - 2022 v súlade s ustanoveniami čl. X. ods. 10.3 mandátnych zmlúv, sankčné mechanizmy neboli uplatnené.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu
2024 KA-031/2024/1033 Záväzky zdravotníckych zariadení Univerzitná nemocnica Bratislava
Tým, že pri inventarizácii záväzkov inventúrne súpisy neobsahovali náležitosti podľa § 30 ods. 2 zákona o účtovníctve, kontrolovaný subjekt nepostupoval pri vykonávaní inventarizácie záväzkov v súlade s § 6 ods. 3 zákona o účtovníctve, ktorý ukladá povinnosť účtovnej jednotke inventarizovať majetok, záväzky a rozdiel majetku a záväzkov podľa § 29 a § 30 zákona o účtovníctve.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu Porušený predpis: 431/2002 Z.z.
2024 KA-031/2024/1033 Záväzky zdravotníckych zariadení Univerzitná nemocnica Bratislava
V 42 prípadoch inventarizačných zápisov v rokoch 2018 až 2023 a v 5 prípadoch súhrnných správ v rokoch 2018, 2019, 2021, 2022, 2023 nebol dodržaný termín na ich predloženie v zmysle príkazu riaditeľa na vykonanie inventarizácie. V zmysle § 30 ods. 2 zákona o účtovníctve inventúrny súpis je účtovný záznam, ktorý zabezpečuje preukázateľnosť účtovníctva (§ 8 ods. 4). Inventúrny súpis musí obsahovať tieto údaje: • obchodné meno alebo názov účtovnej jednotky; právnické osoby uvedú sídlo, fyzické osoby bydlisko a miesto podnikania, ak sa líši od miesta bydliska, • deň začatia inventúry, deň, ku ktorému bola inventúra vykonaná, a deň skončenia inventúry, • stav majetku s uvedením jednotiek množstva a ceny podľa § 25, • miesto uloženia majetku, • meno, priezvisko a podpisový záznam hmotne zodpovednej osoby alebo zodpovednej osoby za príslušný druh majetku, • zoznam záväzkov a ich ocenenie podľa § 25, • zoznam skutočného stavu rozdielu majetku a záväzkov, • odporúčania na posúdenie reálnosti ocenenia majetku a záväzkov k dátumu, ku ktorému sa účtovná závierka zostavuje, zistené pri vykonávaní inventúry na účely úpravy ocenenia majetku a záväzkov podľa § 26 a 27, ak sú takéto skutočnosti známe osobám, ktoré vykonali inventúru, • meno, priezvisko a podpisový záznam osôb zodpovedných za zistenie skutočného stavu majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov, • poznámky.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu Porušený predpis: 431/2002 Z.z.
2024 KA-031/2024/1033 Záväzky zdravotníckych zariadení Univerzitná nemocnica Bratislava
Tým, že interná norma IN-23 Inventarizácia majetku a záväzkov sa v súvisiacej dokumentácii odvolávala na neplatné opatrenie MF SR, nebola od 01.01.2022 v súlade s aktuálne platným právnym predpisom. Na základe príkazov riaditeľa bola každoročne k 31.12. vykonávaná riadna inventarizácia. Príkazy obsahovali termíny predloženia zápisov o inventarizácií záväzkov a určovali termíny, v ktorých mali byť riaditeľovi UNB predložené súhrnné správy o riadnej inventarizácií. Termíny sa za jednotlivé roky líšili. Kontrolou predloženej dokumentácie bolo zistené, že v rokoch 2018 až 2023 bolo 42 inventarizačných zápisov o vykonaní inventarizácie záväzkov vypracovaných neskoršie, ako bol termín určený v príkazoch riaditeľa, a z toho v 23 prípadoch až po termíne na predloženie súhrnnej správy, čím nebolo možné, aby boli súhrnné správy predložené v čas t. j. v termínoch stanovených v príkazoch riaditeľa.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu
2024 KA-031/2024/1033 Záväzky zdravotníckych zariadení Univerzitná nemocnica Bratislava
Kontrolovaný subjekt porušil zákon o finančnej kontrole a audite tým, že nevykonával základnú finančnú kontrolu v súlade s § 7 ods. 3 zákona o finančnej kontrole a audite, podľa ktorého osoby podľa odseku 2 vykonávajúce základnú finančnú kontrolu potvrdzujú na doklade súvisiacom s finančnou operáciou alebo jej časťou súlad so skutočnosťami uvedenými v § 6 ods. 4 uvedením svojho mena a priezviska, podpisu, dátumu vykonania základnej finančnej kontroly a uvedením vyjadrenia, či: a) finančnú operáciu alebo jej časť možno vykonať alebo nemožno vykonať, b) vo finančnej operácii alebo jej časti možno pokračovať alebo nemožno pokračovať alebo c) poskytnuté plnenie treba vymáhať alebo poskytnuté plnenie nie je potrebné vymáhať, ak sa finančná operácia alebo jej časť už vykonala.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu Porušený predpis: 357/2015 Z. z.
2024 KA-031/2024/1033 Záväzky zdravotníckych zariadení Univerzitná nemocnica Bratislava
Tým, že kontrolovaný subjekt nesprávne vykazoval k 31.12.2023 v Mesačných hláseniach o stave záväzkov a pohľadávok zasielaných na MZ SR záväzky po lehote splatnosti na pozícii: „postúpené na BFF, Debitum“, nepostupoval v zmysle metodického usmernenia svojho zriaďovateľa.
Typ nedostatku: Formálna nezrovnalosť
2024 KA-031/2024/1033 Záväzky zdravotníckych zariadení Univerzitná nemocnica Bratislava
Tým, že v tabuľkovej časti poznámok – tabuľka č. 8 - k čl. IV. B - Záväzky podľa doby splatnosti, UNB k 31.12. rokov 2018 až 2023 nesprávne uviedla záväzky v lehote a po lehote splatnosti, kontrolovaný subjekt nepostupoval v súlade s § 3 ods. 1 Opatrenia MF SR k IÚZ, podľa ktorého sa poznámky zostavujú tak, aby informácie v nich uvedené boli užitočné, významné, zrozumiteľné, porovnateľné a spoľahlivé. Rozdielne hodnoty záväzkov vykazovaných v textovej a tabuľkovej časti poznámok k IÚZ nezodpovedali skutočnosti, t. j. poznámky neposkytovali spoľahlivé informácie.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu Porušený predpis: MF/25755/2007-31
2024 KA-031/2024/1033 Záväzky zdravotníckych zariadení Univerzitná nemocnica Bratislava
Tým, že UNB v kontrolovanom období nevykonávala aktualizáciu účtového rozvrhu nepostupovala podľa § 13 ods. 2 zákona o účtovníctve v zmysle ktorého, je účtovná jednotka povinná zostaviť účtový rozvrh, v ktorom uvedie syntetické účty, analytické účty potrebné na zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov účtovného obdobia a na zostavenie účtovnej závierky a podsúvahové účty. V priebehu účtovného obdobia možno účtový rozvrh dopĺňať podľa potrieb účtovnej jednotky. Ak nedochádza k prvému dňu účtovného obdobia k zmene účtového rozvrhu platného v predchádzajúcom účtovnom období, môže postupovať účtovná jednotka podľa tohto účtového rozvrhu aj nasledujúcom účtovnom období.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu Porušený predpis: 431/2002 Z.z.
2024 KA-031/2024/1033 Záväzky zdravotníckych zariadení Univerzitná nemocnica Bratislava
Tým, že kontrolovaný subjekt k ultimu rokov 2018 – 2023 evidoval v účtovníctve neuhradené peňažné záväzky z dodania tovaru alebo poskytnutia služby po lehote splatnosti, nedodržal povinnosť splniť peňažný záväzok v lehote splatnosti podľa § 340 Obchodného zákonníka, podľa ktorého „dlžník je povinný záväzok splniť v čase určenom v zmluve“ alebo „ak čas plnenia nie je v zmluve určený, je veriteľ oprávnený požadovať plnenie záväzku ihneď po uzavretí zmluvy a dlžník je povinný záväzok splniť bez zbytočného odkladu po tom, čo ho veriteľ o plnenie požiadal“.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu Porušený predpis: 513/1991 Zb.
2024 KA-031/2024/1033 Záväzky zdravotníckych zariadení Univerzitná nemocnica Bratislava
Tým, že kontrolovaný subjekt k ultimu rokov 2018 – 2023 evidoval v účtovníctve neuhradené poistné a príspevky v zmysle zákona o sociálnom poistení po lehote splatnosti, nepostupoval ako zamestnávateľ povinný platiť a odvádzať poistné a príspevky v súlade s § 143 ods. 1 a 2 zákona o sociálnom poistení. Podľa § 143 ods. 1 „Poistné je splatné do ôsmeho dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, za ktorý sa platí poistné. Poistné z vymeriavacieho základu zamestnanca uvedeného v § 4 ods. 2 písm. a) a poistné z vymeriavacieho základu podľa § 139a a 139b sú splatné do ôsmeho dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bol príjem zúčtovaný na výplatu.“ a podľa § 143 ods. 2 „Poistné, ktoré platí a odvádza zamestnávateľ, je splatné v deň určený na výplatu príjmov, ktoré sú vymeriavacím základom zamestnanca. Ak je výplata týchto príjmov pre jednotlivé organizačné útvary zamestnávateľa rozložená na rôzne dni, poistné je splatné v deň poslednej výplaty príjmov zúčtovaných za príslušný kalendárny mesiac. Ak nie je taký deň určený, poistné je splatné v posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa platí poistné. Ak deň splatnosti poistného pripadne na sobotu a na deň pracovného pokoja, poistné je splatné v najbližší nasledujúci pracovný deň“.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu Porušený predpis: 461/2003 Z.z.
2024 KA-031/2024/1033 Záväzky zdravotníckych zariadení Fakultná nemocnica Trenčín
8. Nedodržanie termínu dvoch splátok pri úhrade zmluvnej pokuty nebolo v súlade s článkom III, bod 2 písm. a) a b) uzatvorenej dohody o urovnaní.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu
2024 KA-031/2024/1033 Záväzky zdravotníckych zariadení Fakultná nemocnica Trenčín
7.Úroky neboli účtované ako záväzok nemocnice v zmysle uzatvorenej dohody o uznaní záväzku a splátkovom kalendári, čím nebolo dodržané ustanovenie § 2 ods. 4 písm. b) zákona o účtovníctve. Zároveň nezaúčtovaním úrokov vo výške 4 601 103,84 eur v účtovných knihách a nesprávnym vykázaním výšky záväzkov v rokoch 2022 a 2023 nebol dodržaný postup v zmysle ustanovení § 3 a § 7 ods. 5 zákona o účtovníctve v nadväznosti na ustanovenie § 8 ods. 1, 2 a 3 zákona o účtovníctve.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu, Odchýlka od súladu, Odchýlka od súladu, Odchýlka od súladu Porušený predpis: 431/2002 Z.z., 431/2002 Z.z., 431/2002 Z.z., 431/2002 Z.z.
2024 KA-031/2024/1033 Záväzky zdravotníckych zariadení Fakultná nemocnica Trenčín
6. Nedodržanie splátkového kalendára pri úhrade troch splátok veriteľovi bolo v rozpore s článkom III, ods. 3.4 uzatvorenej dohody o uznaní záväzku a splátkovom kalendári.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu
2024 KA-031/2024/1033 Záväzky zdravotníckych zariadení Fakultná nemocnica Trenčín
5. Inventarizačné zápisy za roky 2018 – 2023 neobsahovali výsledky vyplývajúce z porovnania skutočného stavu majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov s účtovným stavom a neboli podpísané členmi UIK zodpovednými za vykonanie inventarizácie, čím nebol dodržaný súlad s ustanovením § 30 ods. 3 písm. b) a d) zákona o účtovníctve.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu Porušený predpis: 431/2002 Z.z.
2024 KA-031/2024/1033 Záväzky zdravotníckych zariadení Fakultná nemocnica Trenčín
4. Vyhotovené IS účtu Iné záväzky v rokoch 2018 – 2022 neobsahovali náležitosti v zmysle ustanovenia § 30 ods. 2 písm. b) a j) zákona o účtovníctve.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu Porušený predpis: 431/2002 Z.z.
2024 KA-031/2024/1033 Záväzky zdravotníckych zariadení Fakultná nemocnica Trenčín
3. Záväzky po LS v tabuľkovej časti poznámok boli vykázané nesprávne, nedopĺňali údaje uvedené v súvahe, výkaze ziskov a strát a ďalších výkazoch a pre používateľa neboli zrozumiteľné, porovnateľné a spoľahlivé, čím nebol dodržaný postup v zmysle ustanovenia § 17 ods. 9 a § 18 ods. 5 zákona o účtovníctve. Zároveň nebolo dodržané ustanovenie § 3 ods. 1 opatrenia MF SR k IÚZ.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu, Odchýlka od súladu, Odchýlka od súladu Porušený predpis: 431/2002 Z.z., 431/2002 Z.z.
2024 KA-031/2024/1033 Záväzky zdravotníckych zariadení Fakultná nemocnica Trenčín
2. Neuhradením peňažných záväzkov z dodania tovaru alebo poskytnutia služby v LS nebol zabezpečený súlad s ustanovením § 340 Obchodného zákonníka.
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu Porušený predpis: 513/1991 Zb.
2024 KA-031/2024/1033 Záväzky zdravotníckych zariadení Fakultná nemocnica Trenčín
1.Neodvedením poistného a príspevkov voči SP za zamestnávateľa a dlhom vykázaným k 31.12.2023 vo výške 7 619 620,00 eur nebol dodržaný postup v súlade s ustanovením § 143 ods. 1 a 2 zákona o sociálnom poistení.
Typ nedostatku: Finančná nezrovnalosť, Finančná nezrovnalosť Porušený predpis: 461/2003 Z.z., 461/2003 Z.z.
2024 KA-031/2024/1033 Záväzky zdravotníckych zariadení Fakultná nemocnica s poliklinikou Žilina
KS evidoval v účtovníctve neuhradené peňažné záväzky z dodania tovaru alebo poskytnutia služieb, nakoľko dlžník je povinný záväzok splniť v čase určenom zmluve
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu Porušený predpis: 513/1991 Zb.
2024 KA-031/2024/1033 Záväzky zdravotníckych zariadení Fakultná nemocnica s poliklinikou Žilina
KS evidoval v účtovníctva neuhradené poistné a príspevky po lehote splatnosti, teda neodvádzal za zamestnancov poistné a príspevky
Typ nedostatku: Odchýlka od súladu Porušený predpis: 461/2003 Z.z.