Kontrolovaný subjekt k ultimu rokov 2018, 2019,2021 a 2023 evidoval v účtovníctve neuhradené peňažné záväzky z dodania tovaru alebo poskytnutia služby po lehote splatnosti, nedodržal povinnosť splniť peňažný záväzok v lehote splatnosti podľa § 340 ods. 1 alebo 2 Obchodného zákonníka.

Tým, že kontrolovaný subjekt nesprávne uvádzal záväzky v lehote a po lehote splatnosti v tabuľkovej časti Poznámok – Tabuľka č. 8 - k čl. IV. B - Záväzky podľa doby splatnosti k 31.12.2018, 2019, 2021, 2023, nepostupoval v súlade s § 3 ods. 1 Opatrenia MF SR k IÚZ, podľa ktorého sa poznámky zostavujú tak, aby informácie v nich uvedené boli užitočné, významné, zrozumiteľné, porovnateľné a spoľahlivé. IÚZ, tak neposkytovala verný a pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré boli predmetom účtovníctva a o finančnej situácii účtovnej jednotky v súlade s § 7 ods. 1 zákona o účtovníctve.

2. Neuhradením peňažných záväzkov z dodania tovaru alebo poskytnutia služby v LS nebol zabezpečený súlad s ustanovením § 340 Obchodného zákonníka.

4. Vyhotovené IS účtu Iné záväzky v rokoch 2018 – 2022 neobsahovali náležitosti v zmysle ustanovenia § 30 ods. 2 písm. b) a j) zákona o účtovníctve.

6. Nedodržanie splátkového kalendára pri úhrade troch splátok veriteľovi bolo v rozpore s článkom III, ods. 3.4 uzatvorenej dohody o uznaní záväzku a splátkovom kalendári.

8. Nedodržanie termínu dvoch splátok pri úhrade zmluvnej pokuty nebolo v súlade s článkom III, bod 2 písm. a) a b) uzatvorenej dohody o urovnaní.

Tým, že kontrolovaný subjekt k 31.12. rokov 2018 – 2023 evidoval v účtovníctve neuhradené poistné a príspevky v zmysle zákona o sociálnom poistení po lehote splatnosti, nepostupoval ako zamestnávateľ povinný platiť a odvádzať poistné a príspevky v súlade s § 143 ods. 1 a 2 zákona o sociálnom poistení. Podľa § 143 ods. 1 „Poistné je splatné do ôsmeho dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, za ktorý sa platí poistné. Poistné z vymeriavacieho základu zamestnanca uvedeného v § 4 ods. 2 písm. a) a poistné z vymeriavacieho základu podľa § 139a a 139b sú splatné do ôsmeho dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bol príjem zúčtovaný na výplatu.“ a podľa § 143 ods. 2 „Poistné, ktoré platí a odvádza zamestnávateľ, je splatné v deň určený na výplatu príjmov, ktoré sú vymeriavacím základom zamestnanca. Ak je výplata týchto príjmov pre jednotlivé organizačné útvary zamestnávateľa rozložená na rôzne dni, poistné je splatné v deň poslednej výplaty príjmov zúčtovaných za príslušný kalendárny mesiac. Ak nie je taký deň určený, poistné je splatné v posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa platí poistné. Ak deň splatnosti poistného pripadne na sobotu a na deň pracovného pokoja, poistné je splatné v najbližší nasledujúci pracovný deň.“.

Kontrolou bol zistený nesúlad v sume vykázaných záväzkov podľa doby splatnosti, keď v textovej časti poznámok k 31.12.2019 boli vykázané záväzky v sume 118 694 141,70 eur, v tom rezervy a zúčtovania boli v sume 47 568 705,94 eur a záväzky voči dodávateľom a ostatné záväzky boli v sume 71 125 435,76 eur. V tabuľkovej časti poznámok k 31.12.2019 boli vykázané záväzky podľa doby splatnosti v sume 71 148 311,57 eur. Rozdiel v sume 22 875,81 eur boli záväzky na účte 372 – Transfery a ostatné zúčtovanie so subjektami mimo verejnej správy. Rozdielnym vykázaním záväzkov podľa doby splatnosti v poznámkach k 31.12.2019, konkrétne v jej textovej a tabuľkovej časti nemocnica nepostupovala v súlade s § 3 opatrenia č. MF/25755/2007-31. Nedodržaním uvedeného opatrenia nemocnica zároveň nepostupovala v súlade s § 4 ods. 2 zákona o účtovníctve.

Kontrolovaný subjekt v kontrolovanom období neuviedol v čiastkových inventarizačných zápisoch záväzkov výsledky vyplývajúce z porovnania skutočného stavu záväzkov s účtovným stavom, čím nepostupoval v súlade s § 30 ods. 3 zákona o účtovníctve a bodom 8.7 ods. 2 smernice o inventarizácii majetku a záväzkov.

KS evidoval v účtovníctve neuhradené peňažné záväzky z dodania tovaru alebo poskytnutia služieb, nakoľko dlžník je povinný záväzok splniť v čase určenom zmluve

Úloha C.6 daná uznesením vlády SR (vyhodnotiť a zverejniť ozdravné plány zdravotníckych zariadení zúčastnených Koncepcie oddlženia zdravotníckych zariadení) v stanovenom termíne 30.12.2020 splnená nebola. Samotné vyhodnotenie k danému termínu MZ SR nevykonalo. Spôsob/miesto zverejnenia neboli v uznesení vlády špecifikované. Informáciu o tom, či boli ozdravné plány zverejnené, nevedelo MZ SR kontrolnej skupine poskytnúť.

V rámci procesu finančnej stabilizácie neboli predložené žiadne ozdravné plány a nebol realizovaný mechanizmus dlhovej brzdy.

V tabuľkovej časti poznámok – Tabuľka č. 8 - k čl. IV. B - Záväzky podľa doby splatnosti, NTS SR k 31.12. 2018, 2019, 2020, 2022, 2023 nesprávne uviedla záväzky v lehote a po lehote splatnosti a k 31.12.2021 tabuľka nebola uvedená vôbec, kontrolovaný subjekt nepostupoval v súlade s § 3 ods. 1 Opatrenia MF SR k IÚZ, podľa ktorého sa poznámky zostavujú tak, aby informácie v nich uvedené boli užitočné, významné, zrozumiteľné, porovnateľné a spoľahlivé. IÚZ tak neposkytovala verný a pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré boli predmetom účtovníctva, a o finančnej situácii účtovnej jednotky.

Kontrolovaný subjekt k ultimu rokov 2018 – 2023 evidoval v účtovníctve neuhradené poistné a príspevky v zmysle zákona o sociálnom poistení po lehote splatnosti, nepostupoval ako zamestnávateľ povinný platiť a odvádzať poistné a príspevky v súlade s § 143 ods. 1 a 2 zákona o sociálnom poistení. Podľa § 143 ods. 1 „Poistné je splatné do ôsmeho dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, za ktorý sa platí poistné. Poistné z vymeriavacieho základu zamestnanca uvedeného v § 4 ods. 2 písm. a) a poistné z vymeriavacieho základu podľa § 139a a 139b sú splatné do ôsmeho dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bol príjem zúčtovaný na výplatu.“ a podľa § 143 ods. 2 „Poistné, ktoré platí a odvádza zamestnávateľ, je splatné v deň určený na výplatu príjmov, ktoré sú vymeriavacím základom zamestnanca. Ak je výplata týchto príjmov pre jednotlivé organizačné útvary zamestnávateľa rozložená na rôzne dni, poistné je splatné v deň poslednej výplaty príjmov zúčtovaných za príslušný kalendárny mesiac. Ak nie je taký deň určený, poistné je splatné v posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa platí poistné. Ak deň splatnosti poistného pripadne na sobotu a na deň pracovného pokoja, poistné je splatné v najbližší nasledujúci pracovný deň.“.

Tým, že kontrolovaný subjekt k ultimu rokov 2018 – 2023 evidoval v účtovníctve neuhradené peňažné záväzky z dodania tovaru alebo poskytnutia služby po lehote splatnosti, nedodržal povinnosť splniť peňažný záväzok v lehote splatnosti podľa § 340 Obchodného zákonníka, podľa ktorého „dlžník je povinný záväzok splniť v čase určenom v zmluve“ alebo „ak čas plnenia nie je v zmluve určený, je veriteľ oprávnený požadovať plnenie záväzku ihneď po uzavretí zmluvy a dlžník je povinný záväzok splniť bez zbytočného odkladu po tom, čo ho veriteľ o plnenie požiadal“.

Tým, že v tabuľkovej časti poznámok – tabuľka č. 8 - k čl. IV. B - Záväzky podľa doby splatnosti, UNB k 31.12. rokov 2018 až 2023 nesprávne uviedla záväzky v lehote a po lehote splatnosti, kontrolovaný subjekt nepostupoval v súlade s § 3 ods. 1 Opatrenia MF SR k IÚZ, podľa ktorého sa poznámky zostavujú tak, aby informácie v nich uvedené boli užitočné, významné, zrozumiteľné, porovnateľné a spoľahlivé. Rozdielne hodnoty záväzkov vykazovaných v textovej a tabuľkovej časti poznámok k IÚZ nezodpovedali skutočnosti, t. j. poznámky neposkytovali spoľahlivé informácie.

Kontrolovaný subjekt porušil zákon o finančnej kontrole a audite tým, že nevykonával základnú finančnú kontrolu v súlade s § 7 ods. 3 zákona o finančnej kontrole a audite, podľa ktorého osoby podľa odseku 2 vykonávajúce základnú finančnú kontrolu potvrdzujú na doklade súvisiacom s finančnou operáciou alebo jej časťou súlad so skutočnosťami uvedenými v § 6 ods. 4 uvedením svojho mena a priezviska, podpisu, dátumu vykonania základnej finančnej kontroly a uvedením vyjadrenia, či: a) finančnú operáciu alebo jej časť možno vykonať alebo nemožno vykonať, b) vo finančnej operácii alebo jej časti možno pokračovať alebo nemožno pokračovať alebo c) poskytnuté plnenie treba vymáhať alebo poskytnuté plnenie nie je potrebné vymáhať, ak sa finančná operácia alebo jej časť už vykonala.

V 42 prípadoch inventarizačných zápisov v rokoch 2018 až 2023 a v 5 prípadoch súhrnných správ v rokoch 2018, 2019, 2021, 2022, 2023 nebol dodržaný termín na ich predloženie v zmysle príkazu riaditeľa na vykonanie inventarizácie. V zmysle § 30 ods. 2 zákona o účtovníctve inventúrny súpis je účtovný záznam, ktorý zabezpečuje preukázateľnosť účtovníctva (§ 8 ods. 4). Inventúrny súpis musí obsahovať tieto údaje: • obchodné meno alebo názov účtovnej jednotky; právnické osoby uvedú sídlo, fyzické osoby bydlisko a miesto podnikania, ak sa líši od miesta bydliska, • deň začatia inventúry, deň, ku ktorému bola inventúra vykonaná, a deň skončenia inventúry, • stav majetku s uvedením jednotiek množstva a ceny podľa § 25, • miesto uloženia majetku, • meno, priezvisko a podpisový záznam hmotne zodpovednej osoby alebo zodpovednej osoby za príslušný druh majetku, • zoznam záväzkov a ich ocenenie podľa § 25, • zoznam skutočného stavu rozdielu majetku a záväzkov, • odporúčania na posúdenie reálnosti ocenenia majetku a záväzkov k dátumu, ku ktorému sa účtovná závierka zostavuje, zistené pri vykonávaní inventúry na účely úpravy ocenenia majetku a záväzkov podľa § 26 a 27, ak sú takéto skutočnosti známe osobám, ktoré vykonali inventúru, • meno, priezvisko a podpisový záznam osôb zodpovedných za zistenie skutočného stavu majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov, • poznámky.

Tým, že kontrolovaný subjekt k ultimu rokov 2018 – 2023 evidoval v účtovníctve neuhradené peňažné záväzky z dodania tovaru alebo poskytnutia služby po lehote splatnosti, nedodržal povinnosť splniť peňažný záväzok v lehote splatnosti podľa § 340 Obchodného zákonníka, podľa ktorého „dlžník je povinný záväzok splniť v čase určenom v zmluve“ alebo „ak čas plnenia nie je v zmluve určený, je veriteľ oprávnený požadovať plnenie záväzku ihneď po uzavretí zmluvy a dlžník je povinný záväzok splniť bez zbytočného odkladu po tom, čo ho veriteľ o plnenie požiadal“.

ÚVN k ultimu rokov 2018 – 2023 evidovala v účtovníctve neuhradené poistné a príspevky v zmysle zákona o sociálnom poistení po lehote splatnosti, nepostupovala ako zamestnávateľ povinný platiť a odvádzať poistné a príspevky v súlade s § 143 ods. 1 a 2 zákona o sociálnom poistení.